Дело № 2а-4159/2022

УИД 78RS0015-01-2022-000410-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 12 октября 2022 года

Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Петий С.С.,

при секретаре Саратовой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. и пени, пени по налогу на имущество за 2019 г., пени по транспортному налогу за 2019 г., недоимки по земельному налогу за 2019 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 350 руб. и пени в размере 79 руб. 26 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 682 руб. и пени в размере 06 руб. 47 коп., и недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 162 руб. и пени в размере 18 руб. 69 коп., указывая на уклонение административного ответчика от исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке.

В ходе судебного разбирательства 06 октября 2022 г. административный истец уточнил иск, заявив, в порядке ст. 46 КАС РФ, требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. и пени в размере 170 руб. 08 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. и пени в размере 44 руб. 17 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6 руб. 47 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 79 руб. 26 коп. и пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 18 руб. 69 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска как необоснованного и заявленного по истечении срока исковой давности.

Проверив материалы дела и расчеты административного истца, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в юридически значимый период времени административный ответчик являлся собственником автомобиля Митсубиши Аутлендер, госномер № квартиры № 105 в доме № 8, корп.<адрес> пр. в Санкт-Петербурге и земельного участка, расположенного по адресу: ЛО, <адрес>

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 389 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указано в п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п.1 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Положениями ст. 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в юридически значимый период времени административный ответчик обладал статусом адвоката.

Как указано в п.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Подпунктом 2 п.1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются, в том числе адвокаты.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1. ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.

С-вы взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются страховщиками, не производящими выплаты физическим лицам, в размере:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. – за 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование также определен в фиксированном размере и за 2018 г. составляет 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 426 руб.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками – адвокатами, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

22 сентября 2020 г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 г. о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г., земельный налог за 2019 г. и налог на имущество физических лиц за 2019 г.

В связи с неисполнение налогового уведомления в предусмотренные действующим законодательством сроки, 26 февраля 2020 г. в адрес административного ответчика было направлено требование № от 18 февраля 2020 г. о необходимости в срок до 02 апреля 2020 г. погасить задолженность по уплате земельного налога и пени.

26 февраля 2021 г. административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от 07 февраля 2021 г. о необходимости погашения задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Доводы административного ответчика, направленные на оспаривание факта уведомления налоговым органом административного ответчика о необходимости уплаты налогов и дальнейшего погашения налоговой недоимки, в связи с их неуплатой, признаются судом необоснованными, как опровергающиеся представленными в материалы дела письменными доказательства, в частности, почтовыми реестрами о направлении заказных писем в адрес налогоплательщиков с отметкой Почты России об их принятии на исполнение.

Как указано в п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 03 июня 2021 г. по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный МИФНС России № по Санкт-Петербургу 14 мая 2021 г. на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки.

В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 03 июня 2021 г., данное административное исковое заявление могло быть подано в суд не позднее 03 декабря 2021 г., однако фактически исковое заявление зарегистрировано в суде 14 января 2022 г., а требования о взыскании недоимки по страховым взносам заявлены налоговой инспекций в ходе судебного разбирательства 06 октября 2022 г.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, мотивированное введенными ограничениями работы налоговой инспекции, связанными с распространением коронавирусной инфекции, и увеличением количества работы по причине неисполнения налогоплательщиками своих обязательства по уплате установленных налоговым законодательством налогов и сборов.

Принимая во внимание основание и характер рассматриваемого спора, продолжительность периода пропуска срока исковой давности, учитывая названные административным истцом причины пропуска срока исковой давности, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить МИФНС России № по Санкт-Петербургу срок для предъявления заявленных требований в части требований, связанных с уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в исковом судопроизводстве.

Однако, учитывая, что требования о взыскании недоимки по страховым взносам были заявлены административным истцом спустя 16 месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд не находит правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в указанной части, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. и пени удовлетворению не подлежат, как заявленныее по истечении срока исковой давности.

Доводы административного ответчика о том, что в уточненном исковом заявлении административным истцом был одновременно изменен предмет и основание административного иска суд также находит основанными на неверном толковании норм действующего законодательства.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в силу п. 62 Постановления Пленума Верховного суда РФ № от 27 декабря 2016 г. не подлежат судебной оценке при рассмотрении данного административного дела, поскольку проверка соблюдения органом государственной власти срока для обращения в суд по вопросу взыскания обязательных платежей и санкций входит в исключительную компетенцию того судебного органа, в адрес которого направлено соответствующее требование, либо того судебного органа, который осуществляет пересмотр судебного акта в порядке апелляционного или кассационного обжалования.

Учитывая, что в рамках рассматриваемого административного дела судом не осуществляется кассационный пересмотр судебного акта мирового судьи, отмененного на основании возражений административного ответчика, суд не праве делать выводы о правомерности или неправомерности выдачи налоговому органу судебного приказа и должен осуществлять исчисление сроков для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства с учетом ранее выданного судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из объяснений сторон, административным ответчиком была частично произведена уплата начисленных налогов, а именно: уплачен транспортный налог за 2019 г. и налог на имущество физических лиц за 2019 г.

Оценив в совокупности с представленные суду письменные доказательства, учитывая, что административный ответчик, являющийся плательщиком земельного налога, не представил суду относимых и допустимых доказательств надлежащего исполнения своих налоговых обязательств, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 162 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии у административного истца права на подачу искового заявления в части требований, связанных с уплатой земельного налога на земельный участок, находящийся на территории Кировского района Ленинградской области, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, а потому признаются судом необоснованными.

Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчеты административного истца, не оспоренные административным ответчиком в установленном законом порядке, признавая расчет арифметически верным, суд приходит к выводу, что в связи с нарушением административным ответчиком сроков уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу в размере 18 руб. 69 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 47 коп. и пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 79 руб. 26 коп.

В связи с тем, что административный истец, в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины за подачу административного искового заявления, с административного ответчика, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. и пени, пени по налогу на имущество за 2019 г., пени по транспортному налогу за 2019 г., недоимки по земельному налогу за 2019 г. и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу пени по налогу на имущество за 2019 г в размере 06 руб. 47 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 79 руб. 26 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 162руб. и пени в размере 18 руб. 69 коп., а всего 1 266 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение одного месяца.

Судья С.С. Петий