Решение по делу № 2А-744/2025 от 17.11.2025 | Альшеевский районный суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-744/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Бондаревой О.В., при секретаре судебного заседания Ишбульдиной Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения Федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа:

Транспортный налог: статьи 357,358,363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге»;

Земельный налог: статьи 388,389,397 НК РФ;

Налог на имущество физических лиц: статьи 400,401,409 НК РФ;

Страховые вносы: статьи 419,420,430,431,432 НК РФ;

Налог на доходы физических лиц: статьи 207,209,226,227,228 НК РФ;

Налог на добавленную стоимость: статьи 143,146, 174 НК РФ;

Налог на профессиональный доход: статьи 4,6,11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

Упрощенная система налогообложения: статьи 346.12, 346.14, 346.21 НК РФ;

Патентная система налогообложения: статьи 346.44,346.47,346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 190159 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты ли неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 289439 руб. 26 коп., в т.ч. налог – 247528 руб. 98 коп., пени - 41910 руб. 28 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 74 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445руб. 00 коп.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36 229 руб. 97 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 92433 руб. 00 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 75575 руб. 00 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 910 руб. 28 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- карда, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 1166,5, дата регистрации права 24.08.2017, дата утраты права 20.02.2021,

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHAANXI №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHACMAN №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИНФИНИТИ №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере – 8776 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 34445 руб.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год:

(45 842/12 мес.) * 9 + 45 842/12 мес./31 дней * 15 дней = 36 229,97 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2022 № 54505633; от 15.08.2023 № 116260046 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумма недоимки*ставка (%ЦБ)*1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 329 на сумму 168741 руб. 89 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 17603 на сумму 244575 руб. 00 коп. налогоплательщиком не погашено. Что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от 29.02.2024 № 2А-595/2024 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 10.01. 2024 № на сумму 289439 руб. 26 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке подачи заявления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-595/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят: взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 289 433 руб. 25 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 6 руб. 1 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 92433 руб. 00 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 75575 руб. 00 коп.- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 910 руб. 28 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания, на судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги;

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

(45 842/12 мес.) * 9 + 45 842/12 мес./31 дней * 15 дней = 36 229,97 руб.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику принадлежат:

- карда, адрес: <адрес>, Кадастровый номер 02:02:100110:386, площадь 1166,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 168741 руб. 89 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 244575 руб. 00 коп. налогоплательщиком не погашено. Что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 289433 руб. 25 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***>, удовлетворить.

Взыскать задолженности с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 289 433 руб. 25 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 92433 руб. 00 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 75575 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Бондарева

Копия верна

Судья О.В. Бондарева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ