Решение по делу № 2А-345/2022 от 15.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

УИД 31RSOO10-01 -2022-000492-33 Дело № 2а-345/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 15 декабря 2022 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Шапиловой М.А.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за 2020 год, по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 585 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 0,73 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13300 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 16,62 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 176093 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 220,12 рублей, всего 190215,47 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1455 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 1,82 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2190 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 2,74 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2886 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 3,61 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 36976 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,22 рублей, всего 43561,39 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 37460 рублей и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,82 рублей, всего 37506,82 рублей.

Всего на общую сумму 271283,68 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно картотеки (карточки) плательщиков налогов, за ФИО2 зарегистрированы:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 152,5 (дата регистрации права 17.12.2015, дата утраты права 03.03.2022): иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 164,4 (дата регистрации права 08.12.2015, дата утраты права 22.12.2021); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 233,4 (дата регистрации права 08.12.2015, дата утраты права 22.12.2021); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49,6 (дата регистрации права 22.01.2002, дата утраты права 22.12.2021); квартиры, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 46,6 (дата регистрации права 23.09.2019, дата утраты права 01.06.2020);

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1500 (дата регистрации права 18.01.2016, дата утраты права 20.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1306 (дата регистрации права 08.12.2015, дата утраты права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 603 (дата регистрации права 08.12.2015); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 590 (дата регистрации права 08.12.2015, дата утраты права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1310 (дата регистрации права 17.12.2015, дата утраты права 03.03.2022); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 (дата регистрации права 10.09.2001, дата утраты права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1507 (дата регистрации права 20.04.2018, дата утраты права 13.04.2021);

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 2790 0000010-01, VIN №, год выпуска 2009 (дата регистрации права 09.12.2015); автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Шевроле ТРЕИЛБЛЕЙЗЕР, VIN №, год выпуска 2008 (дата регистрации права 18.03.2020);

В связи с чем, ФИО2, как налогоплательщик была обязана производить уплату законно установленных транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в сроки и порядке установленные Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ).

За 2020 год ФИО2 к уплате начислены налог на имущество в сумме 189978 рублей, земельный налог в сумме 43507 рублей и транспортный налог в сумме 37460 рублей, о чем в её адрес направлено налоговое уведомление № 16713748 от 01.09.2021 года сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, после выявления недоимки и начисления пени, в её адрес направлено требование № 57108 по состоянию на 07.12.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 270945 рублей и пени по ним в сумме 338,68 рублей, сроком исполнения до 14.01.2022 года, которое в установленный срок также не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 03.03.2022 года, вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ № 2А-375/2022 от 21.02.2022 года отменен.

При обращении с административным иском УФНС России по Белгородской области ходатайствовало о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 обратилась в суд с возражениями, в которых, не согласившись с заявленными требованиями, просила в удовлетворении ходатайства о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства отказать, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от 25.10.2022 года дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО3 J1.A. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 извещена, в судебное заседание не явился, о причинах не сообщила.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п.1, 3 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО2 имущества являвшегося объектом налогообложения в 2020 году, подтверждается, карточкой, содержащей сведения об имуществе, земельных участках и транспортных средствах, зарегистрированных на её имя в отчетный период и административным ответчиком не оспаривалась.

Положениями ст.357 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1,2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки транспортного налога определены Законом Белгородской области от 28.11.2002 N 54 «О транспортном налоге».

Земельный налог согласно требованиям п.1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым согласно п.1 ст.401 НК РФ признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 указанном статьи, предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино- мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 наст оящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3)0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

, Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360, п.1 ст.393, ст.405 НК РФ налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Указанные налоги в силу п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16713748 от 01.09.2021 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведены расчеты подлежащих уплате налогов, сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 года.

Ввиду неуплаты суммы исчисленных налогов в установленный срок, налоговым органом после выявления недоимки и начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в адрес ФИО2 в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 57108 по состоянию на 07.12.2021 года с предложением в срок до 14.01.2022 года произвести уплату недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц в общей сумме 270945 рублей и пени по указанным налогам в сумме 338,68 рублей.

В установленный срок данное требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 1 Ивнянского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

Согласно положениям п. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

21.02.2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока, мировым судьей судебного участка №1 Ивнянского района вынесен судебный приказ № 2А- 375/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по имущественным налогам за 2020 год на общую сумму 271283,68 рублей, который в последствии определением от 03.03.2022 года был отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, являлся 03.09.2022 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд через портал электронных обращений на сайте суда - 15.08.2022 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

По расчету налогового органа, задолженность ФИО2 за 2020 год, составляет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 585 рублей (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 14701000) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 0,73 рубля (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 14701000); налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13300 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 14638452) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 16,62 рублей (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 14638452); налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 176093 рублей (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 220,12 рублей (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 14638151), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1455 рублей (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 14755000) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 1,82 рубля (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 14755000); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2190 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 14638452) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 2,74 рубля (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14638452); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2886 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 14610453) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 3,61 рубля (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14610453); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 36976 рублей (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,22 рублей (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 14638151), транспортному налогу с физических лиц в размере 37460 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,82 рублей (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 14638151).

Административный ответчик ФИО2 контррасчета задолженности, а также доказательств полного либо частичного её погашения суду не представила.

Производимые начисления налогов и пени, а также совершенные платежи в их погашение, отражены в представленных суду расчете сумм пени, карточках «расчетов с бюджетом», достоверность сведений в которых административным ответчиком не опровергнута.

Неучтенных платежей не установлено.

. Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка и пени по налогу на имущество в сумме 190215,47 рублей, по земельному налогу в сумме 43561,39 рублей и транспортному налогу в сумме 37506,82 рублей, всего на общую сумму 271283,68 рублей.

Кроме того, с административного ответчика по правилам ст. 114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5912,84 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области за 2020 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 585 рублей (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 14701000) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 0,73 рубля (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 14701000); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13300 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 14638452) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 16,62 рублей (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 14638452); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 176093 рублей (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 220,12 рублей (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 14638151), земельный налог с физических лиц,обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1455 рублей (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 14755000) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 1,82 рубля (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 14755000); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2190 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 14638452) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 2,74 рубля (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14638452); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2886 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 14610453) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 3,61 рубля (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14610453); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 36976 рублей (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,22 рублей (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 14638151), транспортный налог с физических лиц в размере 37460 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 14638151) и пени за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в размере 46,82 рублей (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 14638151), всего на общую сумму 271283,68 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5912,84 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья -