Дело № 2а-759/2023
УИД 27RS0002-01-2023-001093-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 мая 2023 года г. Хабаровск
Кировский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Ярошенко Т.П.,
при секретаре Иголкиной О.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес>, которые признаются объектами налогообложения. Налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем ей было вынесено налоговое уведомление от №. В период с ДАТА ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку была зарегистрирована в качестве адвоката. ФИО1 ДАТА представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 г. согласно которой сумма, исчисленная к уплате, составила 1175 руб. (13%). Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, Межрайонной ИФНС России по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика выставлены требования: № со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным письмом от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА со сроком исполнения до ДАТА, направленное заказным письмом ДАТА мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от 22.11.2022 судебный приказ от 29.03.2022 был отменен. По состоянию на 05.04.2023 указанная задолженность не погашена. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1175 рублей, пени в размере 16 рублей 47 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005 рублей 77 копеек, пени в размере 51 рубля 93 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276 рублей 90 копеек, пени в размере 200 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3196 рублей 57 копеек, пени в размере 15 рублей 96 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в сове отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ходатайствующего о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования признала в полном объеме, последствия признания иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, ей разъяснены и понятны.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательноесоциальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательногосоциальногострахования (пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.3 Федеральный закон от 15.01.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании вРоссийскойФедерации» являются для данной категории лиц обязательными платежами.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательствомРоссийскойФедерации о налогах и сборах.
Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.
Неудержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговыми органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда он не лишен такой возможности.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки.
Согласно сведениям, представленным УФНС России по Хабаровскому краю, ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с ДАТА.
Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес>.
На основании налогового уведомления № исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, ФИО1 необходимо было оплатить задолженность в размере 3336 рублей.
Задолженность административным ответчиком своевременно и в полном объеме погашена не была.
ДАТА Межрайонной ИФНС № 6 по Хабаровскому краю направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в соответствии с которым по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19276 рублей 90 копеек, пени в размере 200 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5005 рублей 77 копеек, пени в размере 51 рубля 93 копеек со сроком уплаты до ДАТА.
Согласно требованию № по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1175 рублей, пени в размере 16 рублей 47 копеек со сроком уплаты до ДАТА.
Согласно требованию № по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3336 рублей, пени в размере 15 рублей 96 копеек со сроком уплаты до ДАТА.
Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
ДАТА мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2020, 2021 гг. недоимки по налогу на имущество в размере 3336 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 96 коп., по налогу на доходы в размере 1175 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 47 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5005 руб. 77 коп., пени в размере 51 руб. 93 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19276 руб. 90 коп., пени в размере 200 руб. 00 коп. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «город Хабаровск» государственную пошлину в размере 536 руб. 17 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от ДАТА судебный приказ от ДАТА отменен в связи с возражениями административного ответчика.
Согласно материалам дела ФИО1 требования УФНС России по Хабаровскому краю исполнены не были.
В соответствии со пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик ФИО1 данную обязанность не исполнила.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Таким образом, факт неисполнения налогоплательщиком физическим лицом обязанности по уплате налогов, выявляется после истечения установленных сроков исполнения такой обязанности и уплаты соответствующего налога.
С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика налогов и пени.
Расчет налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени является правильным и обоснованным.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п.1 ст.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
В силу положений абз. 24 ст. 50, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты городского округа.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет. В соответствии с федеральным законом №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, с 01.01.2005 порядок исчисления государственной пошлины регулируется нормами Налогового кодекса РФ. В связи с указанным, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1068 рублей 16 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (<данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1175 рублей, пени в размере 16 рублей 47 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005 рублей 77 копеек, пени в размере 51 рубль 93 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19276 рублей 90 копеек, пени в размере 200 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3196 рублей 57 копеек, пени в размере 15 рублей 96 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1068 рублей 16 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 06 июня 2023 года.
Председательствующий судья Т.П. Ярошенко
Копия верна.
Председательствующий судья Т.П. Ярошенко
Решение суда не вступило в законную силу.
УИД 27RS0002-01-2023-001093-31
Подлинник находится в материалах дела № 2а-759/2022 Кировского районного суда г.Хабаровска.
Секретарь А.Е. Гвоздева