Решение по делу № 2А-1081/2022 от 06.03.2023

71RS0019-01-2022-001629-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-142/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее.

ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

В нарушение требований п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п.1 ст. 210, п.2 ст.217.1, п.4, ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества. На основании п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом п. пп. 4,5 ст. 214.10 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком ФИО1 ИНН <данные изъяты> в 2020г. проданы объекты недвижимого имущества жилой дом ( доля 1/1), земельный объект ( доля 1/1): 1) кадастровый № по адресу: <адрес>, цена сделки 50000 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГг. – 751085 руб. 26 коп., кадастровая стоимость *0.7 – 525759 руб. 68 коп., сумма дохода, при расчете налога при продаже – 525759 руб. 68 коп.; 2) кадастровый № по адресу: <адрес>, цена сделки 700000 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГг. – 705028 руб. 56 коп., кадастровая стоимость *0.7 – 493519 руб. 99 коп., сумма дохода, при расчете налога при продаже – 700000 руб. 00 коп.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. не представлена.

На основании сведений, имеющихся в базе данных Управления ФИО1, принадлежит земельный участок и расположенный на нем дом по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> смерти наследодателя – ДД.ММ.ГГГГ<адрес> НДФЛ рассчитывается следующим образом. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и ( или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 29349 (( 1225759 руб. 68 коп. – 1000000) *13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГг. В результате доначислена сумма налога в размере 29349 руб. 00 коп., подлежащая уплате в бюджет, соответствующие ей пени.

В соответствии со ст. 122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий ( бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2020г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 НК РФ установлена. Обстоятельств, исключающих вину в соответствии со ст. 111 НК РФ не выявлено. УФНС по <адрес> рассмотрены материалы налоговой проверки в отсутствие налогоплательщика. Принимая во внимание пп.3 п.1 и п.4 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлено наличие смягчающих обстоятельств, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания. Учитывая принципы справедливости и соразмерности ответственности последствиям совершенного деяния, штраф подлежит уменьшению в 2 раза.. Таким образом, сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет, по ст. 119 НК РФ составит 4402 руб. 50 коп.( 8805:2), по ст. 122 НК РФ, составит: 2935 руб. ( 5870:2). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленных ст. 112 НК РФ, не установлено.

На основании вышеизложенного налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение от ДД.ММ.ГГГГг. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020г.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 29349 руб. 00 коп., пеня в размере 1528 руб. 60 коп., штраф в размере 2935 руб. 00 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 4402 руб. 50 коп. на общую сумму 38215 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГг. № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Расчет суммы пени по налогу НДФЛ налоговый период 2020г. составил:

29349 руб. 00 коп. х 9 дн. Х 5,5%/300= 48 руб. 40 коп.

29349 руб. 00 коп. х 48 дн. Х 6,50%/300= 311 руб. 50 коп.

29349 руб. 00 коп. х 42 дн. Х 6,75%/300= 277 руб.34 коп.

29349 руб. 00 коп. х 56 дн. Х 7,50%/300= 410 руб. 88 коп.

29349 руб. 00 коп. х 56 дн. Х 8,50%/300= 465 руб. 67 коп.

29349 руб. 00 коп. х 2 дн. Х 9,50%/300= 18 руб. 58 коп.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области 01 июля 2022г.вынесен судебный приказ № 2а – 1375/2022 в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 20 июля 2022г. мировым судьей судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги. До настоящего времени задолженность не погашена ( оплата налога не произведена).

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки за 2020г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 29349 руб.00 коп., пени в размере 1528 руб. 60 коп., штраф в размере 2935 руб. 00 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 4402 руб. 50 коп., а всего на общую сумму 38215 руб. 10 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 1 п.1 ст. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При этом п. 3 ст. 217.1 НК РФ определено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 1.2, 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно ст. 100 НК РФ должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как указано в п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 – 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1, принадлежали земельный участок и расположенный на нем дом по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> смерти наследодателя – ДД.ММ.ГГГГг.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и ( или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 29349 (( 1225759 руб. 68 коп. – 1000000) *13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГг.

В период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости с датой представления ДД.ММ.ГГГГг. за 2020г., о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг. В ходе проверки был выявлен факт нарушения, неуплаты налога от продажи объектов в сумме 29349 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес административного ответчика ФИО1. направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг.

Решением № налогового органа от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему исчислена сумма налога в размере 29349 руб., а также в связи с неуплатой налога за 2020г. не позднее ДД.ММ.ГГГГг. к налогоплательщику применены меры налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4402 руб. 50 коп., п.1 ст. 122 НК РФ в виде штраф в размере 2935 руб. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. начислено пени в размере 1528 руб. 60 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлено вышеуказанное решение.

Расчет штрафов по ст. 119 НК РФ 29349 х 30%: 2; по ст. 122 НК РФ 29349 х 20% : 2, с учетом уменьшения налоговым органом, судом проверен, произведен верно.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. составляет 1353 руб. 00 коп.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

?16?.?07?.?2021 – ?25?.?07?.?2021

5.5

300

53,81

?26?.?07?.?2021 – ?12?.?09?.?2021

6.5

300

311,59

?13?.?09?.?2021 – ?24?.?10?.?2021

6.75

300

277,35

?25?.?10?.?2021 – ?19?.?12?.?2021

7.5

300

410,89

?20?.?12?.?2021 – ?24?.?01?.?2022

8.5

300

299,36

Таким образом, в части размера пени суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования частично, в размере 1353 руб. 00 коп., поскольку оснований для удовлетворения в заявленном, большем размере, не имеется.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой, согласно ст. 11 НК РФ, признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела видно, что в связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц, ему ДД.ММ.ГГГГг. было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 29349 руб. 00 коп., пени в размере 1528 руб. 60 коп. и штрафа в сумме 7337 руб. 50 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исследованные в судебном заседании материалы дела № 2а – 1375/39/2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании задолженности свидетельствуют о том, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 01 июля 2022г. Однако вынесенный на основании заявления службы судебный приказ от 01 июля 2022г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области от 20 июля 2022г. на основании возражений административного ответчика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Суворовский межрайонный суд Тульской области административный иск был подан 27 декабря 2022г., то есть в установленный законом срок.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штраф, то заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, с ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1341 руб. 19 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в сумме 29349 руб. 00 коп., пени в размере 1353 руб. 00 коп., штраф в сумме 2935 руб. 00 коп.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 4402 руб. 50 коп., а всего на общую сумму 38039( тридцать восемь тысяч тридцать девять) руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1341 (одна тысяча триста сорок один) руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2023г.