РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2022 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., с участием представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-614/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по ... обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Уточнив предмет административного искового заявления в прядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства, следовательно, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 27658,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 20744,00 руб. В адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога за 2020 год. В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортном налогу за 2019 год в размере 96,80 руб. за период с ** по **, по транспортном налогу за 2020 год в размере 72,60 руб. за период с ** по **. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем Инспекцией начислен налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 78663,00 руб., налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 2746,00 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 266,00 руб. В адрес ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** об уплате налога на имущество за 2019-2020 годы. Сумма налога на имущество (ОКТМО 25703000) оплачена ответчиком **. В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 9,61 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 2,96 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 275,32 руб. за период с ** по **. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков, следовательно, является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 71854,00 руб., земельный налог за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 71854,00 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 10768,00 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 11196,00 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9237,00 руб. С учетом урегулирования задолженности к взысканию подлежит земельный налог за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00,00 руб., земельный налог за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельный налог за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 10768,00 руб. Кроме того, ответчик ФИО1 является собственником земельных участков по ОКТМО 25703000, ОКТМО 25612160, ОКТМО 25640412. Сумма земельного налога по указанным ОКТМО уплачена ответчиком **. Налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2017-2020 годы. В связи с неуплатой земельного налога налоговым органом начислены пени по ОКТМО 25736000 в размере 87,94 руб., в том числе на недоимку за 2019 год в размере 50,52 руб. за период с ** по **, на недоимку за 2020 год в размере 37,69 руб. за период с ** по **; начислены пени по ОКТМО 25703000 в размере 3,08 руб., в том числе на недоимку за 2019 год в размере 1,54 руб. за период с ** по **, на недоимку за 2020 год в размере 1,54 руб. за период с ** по **; начислены пени по ОКТМО 25612431 в размере 71,52 руб., в том числе на недоимку за 2019 год в размере 39,19 руб. за период с ** по **, на недоимку за 2020 год в размере 32,33 руб. за период с ** по **; начислены пени по ОКТМО 25612160 в размере 1,04 руб., в том числе на недоимку за 2019 год в размере 0,52 руб. за период с ** по **, на недоимку за 2020 год в размере 0,52 руб. за период с ** по **; начислены пени по ОКТМО 25640412 в размере 2,24 руб., в том числе на недоимку за 2019 год в размере 1,24 руб. за период с ** по **, на недоимку за 2020 год в размере 1,00 руб. за период с ** по **. В адрес ответчика ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени от ** № со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1329/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 27658,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 96,80 руб. за период с ** по **; по транспортному налогу за 2020 год в размере 20744,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 72,60 руб. за период с ** по **; по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 78663,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 275,32 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 10768,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 37,69 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9237,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 32,33 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 2,96 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,00 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 50,25 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 9,61 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 11196,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 39,19 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,24 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения, в которых указал, что в 2020 году в связи с изменением кадастровой стоимости объекта налоговым органом произведен перерасчет сумм налога за 2017-2019 годы по сроку уплаты до **, направлено требование № от **. Поскольку земельный налог в установленный в требовании срок ответчиком не уплачен, начислены пени за период с ** по **. Судебный приказ №а-1329/2022 выдан ** в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. Судебный приказ №а-1329/2022 отменен **, административное исковое заявление подано в суд **, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок (л.д.107). В налоговом уведомлении от ** № произведен расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2019 год. В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка налоговым органом произведен перерасчет налогов за 2019 год, выставлено налоговое уведомление от ** № со сроком уплаты до **. Документы, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика уведомления от ** №, отсутствуют. Земельный налог за 2019 год исчислен налоговым органом в уведомлении от ** №. В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка по адресу: ...А, произведен перерасчет налога в сторону уменьшения суммы налога, соответственно с налоговое уведомление № выставлено после срока уплаты налога, установленного законодательством. Срок исполнения данного налогового уведомления не позднее ** (л.д.138).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайство об отложении рассмотрении дела не заявила.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного искового заявления не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Судом из материалов дела установлено, что в период с 2017 года по 2020 год ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: ..., 10 мкр.-39-12; квартиры, расположенной по адресу: ..., 10 мкр.-39-9; квартиры, расположенной по адресу: ..., 93 кв-л-1-30; помещения, расположенного по адресу: ...А, кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: ...А, кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: ...,33, кадастровый №; помещения, расположенного по адресу: ...,33, кадастровый №; земельных участков, расположенных по адресам: ..., мкр.Байкальск, ..., 1/8 доля (ОКТМО 25703000); ..., <...>, ? доля (ОКТМО 25703000); ..., рп Листвянка, ...Б (ОКТМО 25612160); ..., 15 км Байкальского тракта,99 (ОКТМО 25612431); ..., д.Култук, юго-западнее от ФИО3 3 км, ? доля (ОКТМО 25640412); ...А (ОКТМО 25736000).
Кроме того, в 2019-2020 годы за ответчиком ФИО1 в установленном порядке было зарегистрировано транспортное средство Лэнд Ровер Дискавери 3 регистрационный знак А860ТН38 мощность двигателя 299 л.с.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по ..., выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в размере 71854,00 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: ...А, в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога не позднее ** (л.д.16); исчислен земельный налог за 2018 год в размере 71854,00 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: ...А, в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога не позднее ** (л.д.18-20); исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 27658,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 83996,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 2746,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством (л.д.156-158).
В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу: ..., ... налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2019 год в размере 14357,00 руб., выставлено налоговое уведомление № от ** (л.д.21-22). В указанное налоговое уведомление повторно включен земельный налог за 2019 год в сумме 355,00 руб., исчисленный по земельному участку, расположенному по адресу: ... ..., ранее включенный в налоговое уведомление № от ** (л.д.156-157). Доказательства, подтверждающие направление налогового уведомления № от ** в адрес ФИО1, административным истцом не представлены.
Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 20744,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 20882,00 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 78663,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** (л.д.23-26). В указанное налоговое уведомление повторно включен транспортный налог за 2019 год в размере 27658,00 руб., земельный налога за 2019 год в сумме 11787,00 руб., ранее включенный в налоговое уведомление № от ** (л.д.156-158).
В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2019-2020 годы в установленный законом срок налоговым органом за период с ** по ** начислены пени, в адрес ответчика ФИО1 по почте направлено требование № от ** об уплате налогов и пени за 2019-2020 год со сроком исполнения до ** (л.д.27-34).
Поскольку в установленный в требовании срок налоги и пени в полном объеме ответчиком не уплачены, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка 34 ... и ... ** выдан судебный приказ №а-1329/2022 о взыскании налогов и пени за 2019-2020 годы.
С размером подлежащей уплате задолженности по обязательным платежам ответчик ознакомлена, судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Из материалов дела судом также установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-742/2020 удовлетворены исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 71854,00 руб., исчисленному на земельный участок, расположенный по адресу: ...А, пени за неуплату земельного участка в размере 1161,64 руб. (л.д.77-81); определением Ангарского городского суда ... от ** производство по административному делу №а-5031/2020 по иску МИФНС России № по ... к ФИО5 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 71854,00 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска (л.д.76). Указанные судебные акты вступили в законную силу. Из материалов административного дела №а-5031/2020 установлено, что отказ от иска вызван перерасчетом земельного налога.
Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по обязательным платежам ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... ** выдан судебный приказ №а-1329/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017-2020 годы.
Определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от ** данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Поскольку по состоянию на 16.12.2021размер недоимки по налогам и пени превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять со дня истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (09.02.2022+6 месяцев= **).
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением налоговый орган обратился **.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2020 год, пени за неуплату налогов за 2020 год административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства уплаты в полном объеме и в установленный срок транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2020 год и пени к ним ответчиком не представлено, подлежит удовлетворению административный иск в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 20744,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 72,60 руб. за период с ** по **; по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 78663,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 275,32 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 10768,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 37,69 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9237,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 32,33 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 2,96 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,00 руб. за период с ** по **.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 27658,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 96,80 руб. за период с ** по **; земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 50,25 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 9,61 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 11196,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 39,19 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,24 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части. Выводы суда основаны на следующем.
В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу положений ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.
В соответствии со ст.71 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Таким образом, ст.70 НК РФ установлен трехмесячный срок направления требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Из материалов дела судом установлено, что перерасчет земельного налога за 2019 год на земельный участок, расположенный по адресу: ...А, в связи с изменением его кадастровой стоимости был произведен налоговым органом **, что следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по ... от ** (л.д.108). Налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ** об уплате земельного налога за 2019 год (л.д.21). Срок уплаты налога в налоговом уведомлении не указан. Вместе с тем, в своих пояснениях представитель Межрайонной ИФНС России № по ... указал, что срок уплаты налога по данному уведомлению не позднее ** (л.д.138). Доказательства направления данного налогового уведомления в адрес ФИО1 административным истцом не представлены.
Поскольку земельный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее **, установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате земельного налога за 2019 год истек **.
Фактически требование было направлено ответчику спустя год - **, срок его добровольного исполнения был определен **.
Кроме того, как установлено из материалов дела, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в размере 441,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ..., д.Зуй, земельный налог за 2019 год в размере 355,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., земельный налог за 2019 год в размере 150,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу:... р....Б, земельный налог за 2019 год в размере 11196,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: ..., 15 км Байкальского тракта, 99, налог на имущество за 2019 год в размере 1048,00 руб. на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... налог на имущество за 2019 год в размере 1698,00 руб. на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... транспортный налог за 2019 год в размере 27658,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** (л.д.156-158). Срок уплаты налогов определен в соответствии с налоговым законодательством не позднее **.
Поскольку перечисленные выше налоги за 2019 год подлежали уплате не позднее **, установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате земельного налога за 2019 год истек **.
Фактически требование было направлено ответчику спустя год - **, срок его добровольного исполнения был определен **.
При этом суд принимает во внимание, что налоговым органом не производился перерасчет транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, а также земельного налога за 2019 год на земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., на земельный участок, расположенный по адресу: ..., д.Култук, юго-западнее д.Култук 3 км, на земельный участок, расположенный по адресу: ... р....Б, на земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., в связи с чем отсутствовали правовые основания для включения суммы указанных налогов в налоговое уведомление № от ** (л.д.23-25), налоговое уведомление № от ** (л.д.21) и установлении нового срока уплаты указанных налогов до **.
Из материалов дела также установлено, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в размере 71854,00 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: ...А, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога не позднее ** (л.д.16), исчислен земельный налог за 2018 год в размере 71854,00 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: ...А, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога не позднее ** (л.д.18-20).
В связи с изменением кадастровой стоимости указанного земельного участка налоговым органом ** произведен перерасчет земельного налога за 2017-2018 годы, что следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по ... от ** (л.д.108). Налоговое уведомление о перерасчете земельного налога за 2017-2018 годы по земельному участку, расположенному по адресу: ...А, налоговым органом не выставлялось.
Поскольку земельный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее **, земельный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее **, установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате земельного налога за 2017 год истек **, срок направления требования об уплате земельного налога за 2018 год истекал **.
Фактически требование было направлено ответчику спустя более, чем один год - **, срок его добровольного исполнения был определен **.
Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В связи с этим шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год должен исчисляться с **, то есть по истечении 1 месяца 23 дней (определенных в требовании № от **) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования.
Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год должен исчисляться с **, то есть по истечении 1 месяца 23 дней (определенных в требовании № от **) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования.
Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу (по земельным участкам, расположенным по адресу: ..., д.Зуй; ..., д.Култук, юго-западнее д.Култук 3 км; ... р....Б; ..., 15 км Байкальского тракта, 99) за 2019 год должен исчисляться с **, то есть по истечении 1 месяца 23 дней (определенных в требовании № от **) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования.
Поскольку заявление было предъявлено **, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требования Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 27658,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 96,80 руб. за период с ** по **; земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 50,25 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 9,61 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 11196,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 39,19 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,24 руб. за период с ** по ** удовлетворению не подлежат.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 3596,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., 10 мкр.-39-9, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20744,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 72,60 руб. за период с ** по **; по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 78663,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 275,32 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 10768,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25736000) в размере 37,69 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 9237,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431) в размере 32,33 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 2,96 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,00 руб. за период с ** по **.
Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по ... к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 27658,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 96,80 руб. за период с ** по **; земельного налога за 2017 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2018 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 14357,00 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25736000) в размере 50,25 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 9,61 руб. за период с ** по **; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 11196,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612431) в размере 39,19 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25703000) в размере 1,54 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25612160) в размере 0,52 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 25640412) в размере 1,24 руб. за период с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3596,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение изготовлено **.