Решение по делу № 2А-3137/2023 от 15.06.2023

дело № 2а – 3137/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 15 июня 2023 г.

Судья Ленинского районного суда г. Махачкалы Абдурахманов С.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 ФИО4 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, и пени имущественного, транспортного налогов по страховым взносам,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, имущественного, и пени транспортного налогов по страховым взносам в размере 262182.36 руб.

В обоснование иска указала, что по сведениям ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, за ФИО1 в 2016-2020 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению НАЛОГОВОМУ УВЕДОМЛЕНИЮ от 06.09.2017 № 89082383, от 01.09.2018 № 18520104,от 03.08.2020 № 19719938, от01.09.2021 № 6997733, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с этим, на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>,РОССИЯ,Дагестан Респ„Махачкала г„Ирчи Казака ул, 18Д,, 131 документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Решением № 3813 от 08.12.2021г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2020г. штраф в размере 28328 руб., и п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога за 2020г. штраф в размере 37771 руб., в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (я) от 17.01.2022 № 672, от 01.02.2022 № 4265, от 05.02.2022 № 4552 об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 10 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, суд отказал в принятии заявления ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы и вынес определение об отказе в принятии заявления о выдачи судебного приказа от 18.07.2022г.

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» отмечено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратится в суд в порядке главы 32 КАС РФ. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст48 НК Ф, Ч.З ст.123.4, ч.1ст.286, ст.287 КАС РФ).

Согласно статье 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со статьей 421 НК РФ, а база для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в соответствии со статьей 430 НК РФ.

За несвоевременную оплату недоимки по страховым взносам ФИО1 начислена пеня. Пеня является правовосстановительной мерой, носящий компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено судом, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств и имущества указанных в уведомлении..

В соответствии ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в соответствии ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, применением налоговой ставки установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей /ст.403 НК РФ/.

Налоговые ставки /ст.406 НК РФ/ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

По истечении срока уплаты ответчику направлены требования о необходимости уплаты налогов.

В установленные сроки сумма недоимки по налогу ответчиком не уплачена.

С направлением, предусмотренного статьей 69 НК РФ, требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Возражений от административного ответчика по поводу рассмотрения данного иска в упрощенном порядке в суд не поступило.

Поскольку, данное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменное) производство, суд, без проведения устного разбирательства, исследовав только представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказами МНС (ФНС) России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-04/440@, от 7 сентября 2016 г. N ММВ-7-11/477@. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с ч.1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1.физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2.физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3.физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5. физические лица, получающие выигрыши. выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6. физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7. физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настояще10 Кодекса, когда такие доходы не подлежат нaлогооблажeнию;

8.физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9. физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10. физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

В соответствии ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что такое нарушение налогового законодательства со стороны ответчика допущено.

Административным истцом в связи с непогашением в предусмотренный налоговым законодательством срок задолженности по налогам начислена пеня и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты начисленных пени по налогом.

По истечении срока уплаты ответчику направлены требования о необходимости уплаты задолженности по пени по имущественному и транспортному налогам.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования истец в июле 2022г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа мировому судье /определение об отказе в принятии судебный приказ от 18.07.2022/. С данным иском обратился 30.03.2023.

Истец с подачей иска просить восстановить срок для обращения в суд, признав уважительной причиной направление им мировым судьей определения об отмене судебного приказа за пределами предусмотренного срока.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику в течение трех дней после его вынесения.

В принятии заявления судебного приказа мировым судьей отказано 18.07.2022, определение об отказе получено ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы 21.03.2023 /штамп входящей корреспонденции/.

Пеней согласно ст.75.НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, - не содержит арифметических ошибок, соответствует закону, ответчиком не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, она в соответствии со ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить ИФНС РФ по Ленинскому району г. Махачкалы срок для обращения в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, и пени имущественного, транспортного налогов, по страховым взносам.

Исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы недоимки по:

- Налог на доходы физических лице доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 188856 руб., пеня в размере 3034.28 руб., штраф в размере 37771 руб. за 2020г.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 3875.62 руб. за 2016-2020г.г.

- Налог на имущество физических лиц, пеня в размере 0.85 руб. за 2020г.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 262.33 руб. за 2017,2018г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 54.28 руб. за 2017,2018г.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 28328 руб. за 2017,2018г. на общую сумму 262182.36 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 5821.82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Разъяснить сторонам, что если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ, суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья С.Г. Абдурахманов