Решение по делу № 2А-317/2025 от 25.04.2025

Дело № 2а-317/2025

УИД 65RS0003-01-2025-000279-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года г. Анива Сахалинской области

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре судебного заседания Молчановой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием видеоконференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО10 в лице законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании пени по совокупной задолженности,

установил:

24 марта 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Законными представителями несовершеннолетней ФИО2 являются ФИО1, ФИО3

Согласно сведениям регистрирующих органов, налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения: квартира, находящаяся по адресу: <адрес>А, <адрес>; квартира, находящаяся по адресу: <адрес>.

Административный истец рассчитал сумму имущественного налога за 2020-2021 годы и направил налогоплательщику: уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 213 рублей; уведомление № от 15 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы на общую сумму налога 230 рублей, а именно налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 рублей. Суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, административный ответчик в бюджет не уплатил.

Административным истцом рассчитаны пени за период с 12 декабря 2023 года по 18 января 2025 года в размере 20 258 рублей 93 копеек, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 86 243 рублей. Указанная задолженность в сумме 86 243 рубля образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год и налога на имущество за 2020-2022 годы. Налог на доходы физических лиц за 2020 год – 85 500 рублей начислен по решению налогового органа от 13 января 2022 года №.

Задолженность по налогам (сборам), на которые начислены пени, обеспечена мерами принудительного взыскания: судебным приказом от 20 декабря 2022 года № взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога от 09 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28 ноября 2023 года сумму отрицательного сальдо.

В требование от 09 июля 2023 года № включена задолженность, в том числе непогашенная: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 213 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 800 рублей, пени в размере 12 682 рублей (которые увеличились после выставления требования).

В связи с тем, что срок уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не позднее 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление от 15 июля 2023 года №), в требование от 09 июля 2023 года № не включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

11 февраля 2024 года административный истец обратился в судебный участок № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определениям мирового судьи от 14 февраля 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что в приказном производстве не предусмотрено представительство.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС по Сахалинской области просит взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3, ФИО1 по 50% от суммы задолженности пени с каждого по 10 129 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области ФИО4, действующая по доверенности, в судебном заседании на административных исковых требованиях настаивала по основаниям, в нем изложенным.

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, действующие как законные представители ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных ответчиков.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В связи с вступлением в силу с 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3, ФИО1 являются законными представителями ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Несовершеннолетняя ФИО2 имеет (имела) в собственности объекты налогообложения: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности 13 июля 2020 год); 1/5 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности 18 декабря 2019 год, дата прекращения права собственности 23 июля 2020 года).

Таким образом, ФИО5 в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является плательщиком налогов.

Налоговый орган рассчитал сумму имущественного налога за 2020-2021 годы и направил налогоплательщику: уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 213 рублей; уведомление № от 15 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы на общую сумму налога 230 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год - 41 рубль, налог на имущество физических лиц за 2021 год - 90 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год - 99 рублей. Суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, административный ответчик в бюджет не уплатил.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога от 09 июля 2023 года № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 213 рублей, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 85 800 рублей, пени в размере 12 682 рублей 92 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28 ноября 2023 года сумму отрицательного сальдо.

В требование от 09 июля 2023 года № включена задолженность, в том числе непогашенная: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 213 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 800 рублей, пени в размере 12 682 рублей, которые увеличились после выставления требования.

В связи с тем, что срок уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы не позднее 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление от 15 июля 2023 года №) в требование от 09 июля 2023 года № не включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

В установленный в требовании об уплате налога от 09 июля 2023 года № срок налогоплательщиком налог, пени не оплачены.

Решением Анивского районного суда Сахалинской области от 20 июня 2024 гола, вступившим в законную силу 28 июля 2024 года, по делу № с законных представителей несовершеннолетней ФИО2 – ФИО1, ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области в долевом порядке взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 года по 211 рублей 50 копеек, пени по 7 219 рублей 73 копеек с каждого.

11 февраля 2025 года административный истец обратился в судебный участок № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определениям мирового судьи от 14 февраля 2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что в приказном производстве не предусмотрено представительство.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 21 марта 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты исчисленного налога, пени административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что сумма пени по совокупной задолженности исчислены правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, налоговым органом досудебный порядок урегулирования спора соблюден, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то суд взыскивает с ФИО1, ФИО3, являющихся законными представителями ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени в долевом порядке.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административных ответчиков в доход Анивского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в долевом порядке, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175,177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) 50% суммы задолженности пени за период с 12 декабря 2023 года по 18 января 2025 года в размере 10 129 (десяти тысяч ста двадцати девяти) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), действующего как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) 50% суммы задолженности пени за период с 12 декабря 2023 года по 18 января 2025 года в размере 10 129 (десяти тысяч ста двадцати девяти) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), действующей как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 2 000 (двух тысяч) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, действующего как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 2 000 (двух тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 05 мая 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова