Решение по делу № 2А-2115/2025 от 28.05.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

УИД- 78RS0006-01-2024-014380-21

Дело № 2а-2115/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 13 мая 2025 года

Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.С.,

при секретаре Фёдоровой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 760 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 760 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 760 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40336000 за 2014 год в размере 181 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40357000 за 2014 год в размере 171 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40357000 за 2019 год в размере 574 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40357000 за 2020 год в размере 574 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40357000 за 2021 год в размере 574 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40357000 за 2022 год в размере 574 руб.

- пени в размере 3 993,46 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику, как собственнику транспортного средства МЕРСЕДЕСЕ200, г.р.з. №, начислен транспортный налог:

- за 2020 год в размере 4 760 руб., направлено уведомление № 80457273 от 01.09.2021

- за 2021 год в размере 4 760 руб., направлено уведомление №49863429 от 01.09.2022,

- за 2022 год в размере 4 760 руб., направлено уведомление № 105394822 от 12.08.2023.

Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, поскольку он обладает правом собственности на квартиры, расположенные по адресу:

1) <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый № за 2014 год в размере 181 руб., направлено уведомление № 1041807 от 11.05.2015.

2) <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №; за 2014 год в размере 171 руб., направлено уведомление № 1289760 от 03.05.2015, за 2019 год в размере 574 руб., направлено уведомление №66602374 от 01.09.2020, за 2020 год в размере 574 руб., направлено уведомление № 66602374 от 01.09.2020.

В адрес налогоплательщика были сформированы и направлены уведомления об уплате налога, которые им не были исполнены.

Поскольку судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, указывая, что истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями. Также административный ответчик указал, что у него имеется льгота по уплате налогов, а автомобиль, на который начислен транспортный налог, угнан.

Суд, изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, приходит к следующему.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абзацу 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные органы направляли сведения за 2020-2022 гг. в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММВ-3-09/536@ «Об утверждении формы, сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации», зарегистрированным в Минюсте России 19.10.2007 N 10369.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в налоговый период за 2020-2022 гг. ответчику принадлежал на праве собственности следующее имущество автомобиль МЕРСЕДЕСЕ200, г.р.з. №.

Также ФИО1 обладал в 2014 году правом собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу:

- <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №.

- <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №.

Принадлежность имущества административным ответчиком не оспаривалась.

Административным ответчиком представлены возражения, в которых он указывает, что транспортное средство МЕРСЕДЕСЕ200, г.р.з. № находится в угоне с 2015 года.

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В силу пункта 3 Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Из приведенных норм следует, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Из ГУ МВД России по Санкт-Петербургу на запрос суда поступили сведения, что транспортное средство МЕРСЕДЕСЕ200, г.р.з. № в розыске не числится.

Из постановления участкового уполномоченного 8 отдела полиции УМВД России по Кировскому району Санкт-Петербурга от 03.09.2015 следует, что ФИО1 в возбуждении уголовного дела по сообщению о совершении преступления предусмотренного ст. 158 Уголовного кодекса Российской Федерации по основаниям п.1 ч.1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации отказано.

Таким образом, поскольку транспортное средство в розыске не числится, в возбуждении уголовного дела отказано, само по себе отсутствие фактической эксплуатации автомобиля, не влечет за собой прекращение права собственности на транспортное средство и не освобождает его владельца от уплаты налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № 68920 от 27.03.2023. До настоящего времени требование не исполнено.

Поскольку в срок, налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации «Пеня» изложена в новой редакции, согласно которой: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До конвертации на ЕНС у налогоплательщика были пени по транспортному налогу – 363,59 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40336000 – 977,44 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40337000 – 230,39 руб.;

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика числилась задолженность:

- по транспортному налогу: за 2020 г. в размере 4 760 руб., за 2021 в размере 4 760 руб.

- по налогу на имущество физических лиц 40336000: за 2014 г. в размере 181 руб., за 2015 г. в размере 433 руб., за 2016 год в размере 812 руб., за 2018 г. в размере 893 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 40337000: за 2014 г. в размере 171 руб., за 2019 г. в размере 574 руб., за 2020 год в размере 574 руб., за 2021 г. в размере 574 руб.;

Ранее включены в заявления о вынесении судебных приказов следующие суммы пени:

- заявление о вынесении судебного приказа по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации № 19779 от 29.10.2020 в размере 48,46 руб.;

Таким образом, в исковое заявление на 14.11.2024 включены пени в размере: 1 571, 42 руб. (стартовая задолженность) + 2 470,5 руб. (задолженность ЕНС) – 48,46 руб. (включено в заявления ранее)= 3 993,46 руб.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №61 Санкт-Петербурга.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка №61 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №61 Санкт-Петербурга от 13.06.2024 судебный приказ отменен.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 13.12.2024.

Административный иск поступил в суд 10.12.2024.

В представленных возражениях административный ответчик против взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных за период до 04.12.2021, возражал, указывая, что истцом пропущен срок для принудительного взыскания данных недоимок.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, определениях от 21.04.2005 N 191-0, от 08.02.2007 N 381-О-П, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

В связи с тем, что зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения Налогового кодекса Российской Федерации о сроках реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с положениями, изложенными в абзаце 6 пункта 3 мотивировочной части Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N381-0- П, Налоговый кодекс Российской Федерации не дает налоговому органу оснований провести зачет налога в счет недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определенных на основе общих принципов взыскания недоимки (статьи 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с положениями Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09 налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе:

- осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

- производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам;

- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки).

При этом в силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Как следует из материалов дела требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2019 год в адрес административного ответчика не направлялось.

На основании вышеизложенного, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 и 2019 года надлежит отказать, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания данных недоимок.

В представленных возражениях административный ответчик также указал, что является военным пенсионером, ветераном боевых действий, имеет право на получение льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц на один из объектов имущества.

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлены категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу.

В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

Частью 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с положениями статьи 5 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от 14.07.1995 №81-11 от уплаты транспортного налога освобождаются зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, в том числе ветераны боевых действий за одно транспортное средство, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах" обязательным условием для применения налоговых льгот является отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10% от суммы заявленной налоговой льготы.

Факт выполнения указанного условия устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота (абзац второй подпункта 3 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах").

В случае если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах", налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы (абзац третий подпункта 3 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах").

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, была погашена задолженность по налогам, сборам и другим обязательным платежам, но при этом имеется задолженность по пеням и штрафам, размер которой превышает 10% от суммы заявленной налоговой льготы, то налогоплательщик не вправе воспользоваться налоговой льготой.

В отношении налогового периода 2020 года, наличие задолженности, устанавливается - на 31.12.2020.

В отношении налогового периода 2021 года, наличие задолженности, устанавливается - на 31.12.2021.

В отношении налогового периода 2022 года, наличие задолженности, устанавливается - на 31.12.2022.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет право на льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах» на основании бессрочного удостоверения серия РМ №409655 от 31.08.2005, действующего на всей территории Российской Федерации, выданного Главным управлением внутренних дел г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

В базе данных налоговых органов отражена информация о праве на льготу по уплате транспортного налога, за автомобиль МЕРСЕДЕСЕ200 г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 31.12.2020 и на дату расчета налога за налоговый период 2020 у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество.

По причине наличия задолженности на 31.12.2020 в сумме более 10 % от суммы заявленной льготы, при исчислении транспортного налога за 2020 год льгота не была предоставлена.

Однако, поскольку в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 и 2019 года отказано, в связи с установлением при рассмотрении спора оснований пропуска срока для принудительного взыскания данных недоимок, следовательно, на 31.12.2020 у ФИО1 имелось право на получение льготы и освобождение от уплаты транспортного налога на автомобиль МЕРСЕДЕСЕ200 г.р.з. №.

На основании вышеизложенного, суд полагает возможным в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 года отказать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры или комнаты.

В силу пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац третий пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится недвижимое имущество (доли в праве собственности) (далее квартиры), расположенное по адресу:

- <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №.

- <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №.

Налоговая база квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, г. Санкт-Петербург составляет 283 168 руб., в то время как налоговая база квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, г. Санкт-Петербург составляет 5 596 167 руб.

Таким образом, ФИО1 имеет право на получение льготы, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, г. Санкт-Петербург, кадастровый №.

На основании вышеизложенного, суд полагает возможным в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 года отказать.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц отказано, оснований для взыскания с ФИО1 пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: А.С. Лебедева

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года.