Решение по делу № 2А-1263/2025 от 29.05.2025 - о взыскании налогов и сборов.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года

дело № 2а-1263/2025 (2а-8588/2024)

66RS0007-01-2024-011444-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 15 мая 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов: в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 725 руб., в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 526 руб., пени в размере 5 115 руб. 82 коп. (административное дело № 2а-1263/2025).

В обоснование административного искового заявления указано, что по состоянию на 2022 г. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Ниссан Х-Трейл, государственный регистрационный знак №, также ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества: квартира по адресу: г. Екатеринбург, мкр. Светлый, 5-937, квартира по адресу: <...>. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 г., налог на имущество за 2022 г. Согласно налоговому уведомлению № № от 01.08.2023 должнику было предложено уплатить транспортный налог за 2022 г. и налог на имущество за 2022 г. в срок не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление не исполнено должником. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1121 по состоянию на 16.05.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на НДФЛ, пени в установленный срок (до 15.06.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. 22.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки. 17.05.2024 судебный приказ отменен.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов: недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп., также взыскать пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3 976 руб. 65 коп. (административное дело № 2а-1264/2025).

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 30.03.2017 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. ФИО1 за 2023 г. должна была перечислить в бюджет: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп. ФИО1 в связи с наличием задолженности по уплате налогов и сборов налоговым органом было направлено требование № 1121 от 16.05.2023 с предложением произвести оплату в срок до 15.06.2023. Данное требование направлено налогоплательщику без нарушения установленных сроков, в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», который устанавливает, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлеваются (увеличиваются) на 6 месяцев.Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, налоговым законодательством не предусмотрено, такое требование является действительным до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. ФИО1 в установленный срок задолженность не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 15.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей 22.03.2024 Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. 27.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2331/2024 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени. Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка №8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 17.05.2024 об отмене судебного приказа.

Определением суда от 04.02.2025 административные дела № 2а-1263/2025 и № 2а-1264/2025 объединены в одно производство, делу присвоен единый номер № 2а-1263/2025.

Административный истец, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены надлежащим образом.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Свердловской области установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие 2 транспортного налога на территории Свердловской области» (далее – Закон № 43- ОЗ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что по состоянию на 2022 г. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Ниссан Х-Трейл, государственный регистрационный знак № также ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, в связи с чем на нее распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № № от 01.08.2023 должнику было предложено уплатить транспортный налог за 2022 г. в размере 5526 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 725 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

Налоговое уведомление не исполнено.

ФИО1 в период с 30.03.2017 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

ФИО1 за 2023 г. должна была перечислить в бюджет: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп.

ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

ФИО1 в связи с наличием задолженности по уплате налогов и сборов налоговым органом было направлено требование № 1121 от 16.05.2023 с предложением произвести оплату в срок до 15.06.2023.

С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

ФИО1 в установленный срок задолженность не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 15.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, вслучаенеисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

22.03.2024 налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа. 27.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2330/2024, который 17.05.2024 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.

22.03.2024 налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа. 27.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2331/2024, который 17.05.2024 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.

12.11.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 5526 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 725 руб. ответчиком не оплачены, срок и порядок обращения за их взысканием налоговым органом соблюден, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлены ко взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 115 рублей 82 копейки за период с 28.11.2023 по 09.01.2024 и в размере 3 976 рублей 65 копеек за период с 10.01.2024 по 05.02.2024.

Вышеуказанные пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2019-2022 гг., страховых взносов на ОМС за 2018-2022 гг., НДФЛ 20 2020-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. и транспортного налога за 2020-2022 г., страховых взносов в совокупном размере за 2023 г.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.03.2020 по делу № 2а-1201/2020 со ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. На основании исполнительного документа, выданного в соответствии с решением суда по делу № 2а-1201/2020, возбуждено исполнительное производство № 71958/20/66007-ИП, данное исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства списаны 20.08.2020 и 05.09.2020.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 14.08.2023 по делу № 2а-4302/2023 со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 10.03.2021 по делу № 2а-1484/2021 со ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. На основании исполнительного документа, выданного в соответствии с решением суда по делу № 2а-1484/2021, возбуждено исполнительное производство № 157034/22/66007-ИП, данное исполнительное производство окончено 27.09.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 10.07.2024 по делу № 2а-2757/2024 с учетом апелляционного определения Свердловского областного суда от 26.11.2024 со ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 19.02.2025 по делу № 2а-2156/2025 отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 27.02.2025 по делу № 2а-1997/2025 отказано во взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., по транспортному налогу за 2020 г.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., определенная ко взысканию с ответчика, была уплачена в рамках исполнительного производства № 157034/22/66007-ИП и № 71958/20/66007-ИП 27.09.2022 и 05.09.2020, соответственно, ввиду полной оплаты задолженности начисление пени указанной даты оплаты, в частности с 28.11.2023 по 05.02.2024 необоснованно, в указанной части требования о начислении и взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что судом (дело № 2а-2757/2024, 2а-2156/2025, 2а-1997/2025) отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 – 2021 гг., недоимки по НДФЛ за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., по транспортному налогу за 2020 г., указанная суммы налога подлежит исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика, налоговым органом утрачена возможность взыскания как указанной недоимки, так и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., соответственно, пени на указанную недоимку, заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

Учитывая, что ответчиком оплата недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г., страховых взносов в совокупном размере за 2023 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в установленные сроки и на дату начисления пени не произведена, указанные налоги взысканы настоящим решением суда, а также решением суда по делу № 2а-2757/2024, 2а-4302/2023, налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на указанную недоимку, сумма пени, начисленная на указанную задолженность, подлежит взысканию с ответчика.

При таких обстоятельствах, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 28.11.2023 по 05.02.2024, подлежащие взысканию с ответчика, составят 3 841 руб. 25 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 725 руб., в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 526 руб., в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3 841 руб. 25 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко