Решение по делу № 2А-2538/2023 от 11.07.2023

Дело №2а-2538/2023

Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД № 36RS0004-01-2023-001691-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.07.2023 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, в котором просило взыскать задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2959 руб. за 2020 г., пени в размере 72.65 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2021 г.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11690 руб. за 2019-2020 г., пени в размере 157,41 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 г., а всего 14879,06 рублей.

В обоснование требований указывала, что у ответчика имеется в собственности недвижимое имущество, а именно: 364/729 земельный участок по адресу: <...>, земельный участок по адресу: <...>, а также ? доли жилого дома по адресу: <...>. Однако, в связи с тем, что в установленном законом порядке обязанность по налогам не исполнена,

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, что сведениями по ШПИ с сайта Почты России.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

У административного ответчика имеется в собственности имущество:

- 364/729 земельный участок по адресу: <адрес>,

- земельный участок по адресу: <адрес>,

- ? доли жилого дома по адресу: <адрес>.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельным участкам, суд считает нормативно обоснованным и верным, а именно:

1866502х364/729х0,30/100=2796 рублей за 2019 год и за 2020 в такой же сумме по земельному участку № по <адрес>;

1482491х0,30/100=4447 рублей за 2019 год и за 2020 год в такой же сумме по земельному участку по <адрес>.

Следовательно, общая сумма налога за 2019-2020 годы составляет 14486 рублей (2796+2796+4447+4447), однако в связи с частичной уплатой заявлено к взысканию из них 11690 рублей.

Налог исчислен в соответствии с решением Воронежской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа <адрес>».

Кроме того начислены пени:

пени в размере 104.73 руб. Начислено на задолженность в размере 4447 руб. за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 195. (требование №)

пени в размере 27.33 руб. Начислено на задолженность в размере 2796 руб. за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 69. (требование №)

пени в размере 25.35 руб. Начислено на задолженность в размере 7243 руб. за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 14. (требование №)

Итого - налог в размере 11690 руб. за 2019-2020 г., пени в размере 157.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени произведен в соответствии с п. 3 ст. 8, п. п. 4, 7 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/1/48936.

Также с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество за 2020 год, расположенного по адресу: <адрес> рассчитана налоговым органом исходя из его кадастровой стоимости 2570960 рубля (1/2 доли), исходя из ставки налога 0,30 и количества месяцев владения в 2020 году (12/12) в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц и составляет 2959 рублей.

Также на сумму налога начислены пени, а именно:

пени в размере 36 руб. Начислено на задолженность в размере 2446 руб. за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 206. (требование №)

пени в размере 26.29 руб. Начислено на задолженность в размере 2690 руб. за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 69. (требование №) налог уплачен (платеж текущего года) ДД.ММ.ГГГГ)

пени в размере 10.36 руб. Начислено на задолженность в размере 2959 руб. за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кол-во дней просрочки - 14. (требование №)

Итого - налог в размере 2959 руб. за 2020 г., пени в размере 72.65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму налога были выставлены требования:

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Направлено заказным письмом, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14574349604050, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ Сроком до ДД.ММ.ГГГГ Требование исполнено частично.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Направлено заказным письмом, список №, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ Сроком до ДД.ММ.ГГГГ Требование исполнено частично.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Направлено заказным письмом, список №, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ Сроком до ДД.ММ.ГГГГ Требование не было исполнено.

Однако в установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1394/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в общей сумме 14879,06 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (что следует из входящего штампа суда), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по налогу за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 14879,06 рублей (2959+72,65+11690+157,41).

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 595,16 рубля (14879,06/100х4), исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ урож. <адрес> (<данные изъяты>) в пользу МИФНС № 16 по Воронежской области задолженность:

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 595,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023 года