Решение по делу № 2А-2200/2022 от 07.11.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-2200/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, просил с учетом уточненных исковых требований взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в сумме 8451 рубль, транспортный налог в сумме 2284,95 рублей, пени в сумме 149,68 рублей.

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области от 16.03.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени за 2019 г.. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. ФИО1 является владельцем транспортных средств: с 19.07.2016 г. ВАЗ21063, г.н. №, мощностью 66 л.с., с 13.01.2016 г. Хундай Туксон, г.н. №, мощностью 150 л.с., с 19.11.2011 г. по 30.10.2019 г. ГАЗ 3302, г.н. №, с 26.11.2015 г. по 30.01.2020 г. ГАЗ330232, г.н. №, мощностью 106,8 л.с., а также с 24.08.2010 г. иные строения, помещения и сооружения, расположенной по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог за 2019 г, а также налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 2161 об уплате транспортного налога по состоянию на 08.02.2021 г. за 2019 год в сумме 6809 рубля ( задолженность составила 2284,95 рублей), пени в сумме 65,59 рублей ( задолженность составила 63,75 рублей), налог на имущество за 2019 год в сумме 8451 руб., пени в сумме 81,41 руб., по земельному налогу в сумме 160 рублей ( задолженность отсутствует), пени в сумме 1,54 руб.. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении уточненных исковых требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.56).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом ( л.д.69).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ( л.д. 7), а также сведениям из базы данных ФИС « ГИБДД-М « МВД России ( л.д. 61), что ФИО1 является собственником транспортных средств : с 19.07.2016 г. ВАЗ21063, г.н. №, мощностью 66 л.с., с 13.01.2016 г. Хундай Туксон, г.н. №, мощностью 150 л.с., с 19.11.2011 г. по 30.10.2019 г. ГАЗ 3302, г.н. №, с 26.11.2015 г. по 30.01.2020 г. ГАЗ330232, г.н. №, мощностью 106,8 л.с..

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год., исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения.

Расчет транспортного налога.

Автомобиль ВАЗ21063, г.н. № мощностью 66 л.с.:

66 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 341 руб.;

Автомобиль Хундай Туксон, г.н. №, мощностью 150 л.с.:

150 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 150 руб.;

Автомобиль ГАЗ 3302, г.н. №, мощностью 98,20 л.с.:

98,20 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х 10/12 (месяцев владения) = 2046 руб.;

Автомобиль ГАЗ330232, г.н. №, мощностью 106,8 л.с.:

106,8 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 4272 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № 24773707 от 03.08.2020 (л.д.14), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 2161 от 08.02.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.18), которое направлено административному ответчику заказным письмом с уведомление (л.д.19).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно выписки из ЕГРН ( л.д.57) ФИО1 с 24.08.2010 г. является собственником нежилого ( складского) помещения, расположенного по адресу : <адрес>.

Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление – л.д.14), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2019 год составляет:

на нежилое ( складское) помещение по <адрес>, (доля в праве 1), кадастровая стоимость 3205776 руб., период владения 12 месяцев: 3205776 (налоговая база) * 0,50 % (налоговая ставка) * 1 = 8451 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № 2161 от 08.02.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.18), которое направлено административному ответчику заказным письмом с уведомление (л.д.19)..

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Челябинской области ( л.. 58) ФИО1 с 18.01.2012 г. является собственником земельного участка №, расположенного в <адрес>

При исчислении налога за 2019 г. установлено, что сумма земельного налога, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ составляет 160 рублей ( 91132 ( налоговая база- 37710 ( налоговый вычет)х0,30% ( налоговая ставка)х12/12 ( количество месяцев))

Как следует из уточненного искового заявления ФИО1 оплачена задолженность по земельному налогу в сумме 176 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.28) обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 16.03.2022 г. был отменен (л.д.29)

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 13.09.2022 г. (л.д.4).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 65 руб. 59 коп. по транспортному налогу, 81 руб. 41 коп. по налогу на имущество физических лиц и 1 руб. 54 копейки по земельному налогу(л.д.18).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена в полном объеме, подлежит начислению пени в сумме 65 руб. 59 коп. по транспортному налогу, 81 руб. 41 коп. по налогу на имущество физических лиц и 1 руб. 54 копейки по земельному налогу.

Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени по требованию № 2161, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расчеты пени судом проверены и признаны правильными (л.д.15).

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 435,27 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :

- транспортный налог за 2019г. в сумме 2281 рубля, пени в сумме 63 рубля 75 копеек,

КБК 18210604012021000110 ( для налога), 18210604012022100110 ( для пени)

- налог на имущество за 2019 г. в сумме 8451 рубль, пени в сумме 81 рубль 41 копейку.

КБК 18210606042041000110 ( для налога), КБК 18210601020040000110 ( для пени)

- пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 54 копейки.

КБК 18210606042040000110 ( для пени)

Реквизиты для зачисления: счет 40102810645370000062, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области г. Челябинск, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 435 рублей 27 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина