Дело № 2а-981/2023
36RS0005-01-2023-000110-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 апреля 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, а так же пени, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа,
УСТАНОВИЛ:
12 января 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа: пени в размере 1,47 руб. за период с 02 декабря 2021 г.по 14 декабря 2021 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5398 руб. и пени в размере 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 58500 руб. за 2020 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1096,88 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462,50 руб., а всего на общую сумму 66476,39 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: №, на которые административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 г. на сумму 5398 руб., в связи с неуплатой которого в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня в размере 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.
Кроме того, за неуплату в установленный законом срок налога за 2020 г. на имущество, находящегося в собственности ФИО1- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, административному ответчику была начислена пеня в размере 1,47 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.
Так же, МИФНС России № 16 по Воронежской области было вынесено решение №744 от 31 января 2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ неуплата НДФЛ налогоплательщиком составила 58500 руб., сумма штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ) составила 1096,88 руб., а так же 1462,50 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 76021 по состоянию на 15 декабря 2021 г., № 6181 по состоянию на 16 марта 2022 г., которые не исполнены до настоящего времени.
Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 30 августа 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, а так же пени, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа.
Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 13 января 2023 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения.
31 января 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа: пени в размере 1,47 руб. на задолженность 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г.по 14 декабря 2021 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5398 руб. за 2020 г. и пени в размере 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 58500 руб. за 2020 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1096,88 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462,50 руб., а всего на общую сумму 66476,39 руб.
29 марта 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа: пени в размере 1,47 руб. на задолженность 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г.по 14 декабря 2021 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1112,61 руб. за 2020 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1096,88 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462,50 руб., а всего на общую сумму 3691 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 63-64)
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно статье 226 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу части 1 статьи 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Как следует из материалов дела:
В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: №, а так же квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 59-62), в связи с чем, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 г. на сумму 5398 руб., а так же налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 452 руб. (л.д. 15)
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику были начислены пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 5398 руб., а так же на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,47 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 452 руб. (л.д. 20)
Решением МИФНС России № 16 по Воронежской области №744 от 31 января 2022 г. ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ неуплата НДФЛ налогоплательщиком составила 58500 руб., сумма штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ) составила 1096,88 руб., а так же 1462,50 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ). (л.д. 16-18)
В адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21) было направлено требование № 76021 по состоянию на 15 декабря 2021 г. (л.д. 19), а так же посредством заказной почты (л.д. 23), было направлено требование № 6181 по состоянию на 16 марта 2022 г. (л.д. 22), которые не были исполнены до настоящего времени.
Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему:
Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим: Определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 30 августа 2022 г. был отменен судебный приказ №2а-1558/2022 от 08 августа 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5398 руб. и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 452 руб. и пени, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 58500 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1096,88 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462,50 руб., а всего на общую сумму 66476,39 руб. (л.д. 9)
Вместе с тем, согласно представленных административным истцом письменных пояснений, ФИО1 24 марта 2023 г. был уплачен единый налоговый платеж на сумму 66476,39 руб., однако, сумма перераспределена налоговым органом следующим образом: 5398 руб. – по транспортному налогу за 2020 г., 3691 руб. – по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г.; 57387,39 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. При этом, согласно пункту 8 ст. 48 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования уточненного административного искового заявления, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа: пени в размере 1,47 руб. на задолженность 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г.по 14 декабря 2021 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 17,54 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 1112,61 руб. за 2020 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1096,88 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462,50 руб., а всего на общую сумму 3691 (три тысячи шестьсот девяноста один) руб.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.С.Сушкова