Решение по делу № 2А-2559/2025 от 22.07.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД № 50RS0016-01-2025-002938-98

Дело № 2а-2559/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Кравченко Е.К.,

рассмотрев административное дело по административному иску МРИФНС РФ № по МО к ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по МО обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 о взыскании пени, в обосновании указав, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 435 руб. 25 коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности составляет пени в сумме 11150 руб. 97 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 295714 руб. 81 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Они (МРИ ФНС № по МО) изначально обращались к мировому судье 88 судебного участка Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья вынес судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен на основании поступивших возражений.

МИФНС России № по МО просило взыскать с ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 пени в сумме 11150 руб. 97 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ..

Представитель административного истца ФИО5 присутствовавшая на судебном заседании исковые требования поддержала, просила по изложенным доводам удовлетворить.

Законный представитель несовершеннолетнего ответчика ФИО2, -ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась, доверила представление интересов ФИО6

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебное заседание явился, возражал относительно заявленных исковых требованный, просил отказать в их удовлетворении по изложенным в возражениях доводам.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, возражениями, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Для доходов в результате дарения недвижимого имущества, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не применяются.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов (ст.224 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы налогоплателыцика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п. 1.2. ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 ип. 3 ст.228, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком. Одновременно сообщаем, что доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 НК РФ, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ, для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации, в то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации согласно подпункта 6 пункта 3 статьи 208 НК относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

На основании статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства, установлено, согласно сведениям Росреестра несовершеннолетний ФИО2 получил в дар 59/126 долей в квартире с кадастровым номером № расположенной<адрес> <адрес> доля. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ..

Из представленных материалов дела, установлено что налоговым органом в адрес представителя несовершеннолетнего направлялась требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить в инспекцию пояснения по факту полученного в дар имущества, декларацию формы 3-НДФЛ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. направлено почтой России ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом. Пояснения в инспекцию не представлены.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества составила 3865603.1 руб. Стоимость 59/126 доли в праве составила 1810083.99руб.(3865603.1*59/126 ), сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет составила 235311 руб. (1810083.99х 13%). НДФЛ 13% к оплате 235311 руб.

Представителем истца в обосновании заявляемых требований указано, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 435 руб. 25 коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности составляет пени в сумме 11150 руб. 97 коп.

Судом установлено, в адрес налогоплательщика направлялись в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 295714 руб. 81 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., по средствам личного кабинета. В установленный срок требование не исполнено.

Из представленных материалов дела, следует, что МРИ ФНС № по МО изначально обращались к мировому судье 88 судебного участка Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья вынес судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен на основании поступивших возражений.

В качестве возражений представитель ответчика указал, административный ответчик, является несовершеннолетним ребенком в период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время ни он, ни его законные представители от его имени не совершали какие-либо действия, влекущие уплату недоимки в размере по 236583,41 руб. и как следствие оплаты пени в размере 11 150, 97 руб.

Из представленных материалов дела, установлено, что налоговый орган обращался в мировому судье 88 судебного участка Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО2 НДФЛ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №., который был предъявлен к исполнению в Королевское ГОСП. ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного приказа №. возбуждено исполнительное производства №.

На дату рассмотрения указанных требований судебный приказ № не отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

На момент обращения налогового органа с исковым заявлением к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ. он не достиг возраста совершеннолетия, в связи, с чем недоимка и пени подлежат к взысканию с законного представителя.

В силу ст. 62 КАС РФ стороной ответчика доказательств оплаты НДФЛ суду представлено не было.

С вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По состоянию на 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 435 руб. 25 коп. На 02.09.2024г. сумма задолженности составляет пени в сумме 11150 руб. 97 коп.

Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ) п. 1 ст. 26, п. [1 ст. 28, п. 2 ст. 32, п. 2 ст. 33 ГК РФ

Статьей 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ М 5-П и Определении от ДД.ММ.ГГГГ М 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем. Поскольку несовершеннолетние дети в силу НК РФ, ГК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно п. 1 ст. 21 ГК РФ совершеннолетие наступает при достижении возраста 18 лет.

В силу положений ст. 26 ГК РФ имущественную ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей несут их родители.

На основании ч. 3 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ч. 2 указанной статьи несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 надлежит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11150 руб. 97 коп.

В силу ст.114 КАС РФ, с законного представителя ответчика в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № зарегистрированной: <адрес> <адрес> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11150 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН № зарегистрированной: <адрес> <адрес> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 00коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королевский городской суд МО.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова