Дело № 2а-2671/2022 КОПИЯ
(42RS0019-01-2022-002813-78)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Артеменко Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
07 июня 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 12454 руб., пени за 2020 г. в размере 24,91 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налог за 2019г. в размере 207 руб., пени за 2019 г. в размере 1061,9 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой, №, Марка/Модель: КАМАЗ65115, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, Марка/Модель: УАЗ396292, год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; снегоход, №, Марка/Модель: YAMAHA 8АС VK 540 E, год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником имущества: отдельно стоящее нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1904,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; отдельно стоящее нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 27,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; отдельно стоящее нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 119,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; отдельно стоящее нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 134,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов № от 01.09.2020, № от 01.09.2021. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата задолженности по налогам, в его адрес были направлены требования № от 10.12.2021, № от 11.07.2019, № от 29.06.2020, № от 15.12.2020, однако оплата задолженности по налоговым платежам произведена не была. 21.02.2022 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 в испрашиваемом налоговом периоде зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой, №, Марка/Модель: КАМАЗ65115, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, Марка/Модель: УАЗ396292, год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014г. №15/139 «Об утверждении положения о налога на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.
С 1 января 2016 г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 г.
Согласно сведениям Росреестра, ответчик являлся собственником, в том числе следующего имущества: отдельно стоящего нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 27,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.ст.363, 409 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п.1 ст.70 НК РФ (в ред. ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2020 с расчетом, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 г. на общую сумму 14673 руб. (14466 руб. + 207 руб.), а также № от 01.09.2021 с расчетом, в том числе транспортного налога за 2020 г. в размере 12454 руб. (510 руб. (УАЗ) + 11944 руб. (КАМАЗ).
Поскольку в установленный срок ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в его адрес были направлены требования: № от 11.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 631,09 руб. в срок до 22.10.2019, № от 29.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 430,22 руб. в срок до 18.11.2020, № от 15.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 на общую сумму 14673 руб., пени в размере 27,02 руб. в срок до 18.01.2021; № от 10.12.2021 об уплате транспортного налога и пени за 2020 г. в размере 12454 руб. и 24,91 руб. соответственно в срок до 11.01.2022.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиям № от 11.07.2019, № от 29.06.2020, № от 15.12.2020 в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 18.07.2021, поскольку сумма обязательных платежей и санкций превысила 10000 руб. с требования № от 15.12.2020 со сроком исполнения до 18.01.2021.
Судом также установлено, что в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 10.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022, следовательно, с учетом того, что сумма недоимки превышала 10000 руб., срок обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данному требованию установлен до 11.07.2022.
Инспекция ФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 в феврале 2022.
21.02.2022 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ.
С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 23.03.2022, то есть с соблюдением установленного законом срока по требованию № от 10.12.2021, и за пределами такового по требованиям № от 11.07.2019, № от 29.06.2020, № от 15.12.2020.
Кроме того, по запросу суда административным истцом и не представлены документы, подтверждающие направление требований № от 11.07.2019, № от 29.06.2020, № от 15.12.2020, равно как и не представлены сведения о направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество физических лиц в добровольном порядке, за неуплату которых начислена пеня по требованиям № от 11.07.2019, № от 29.06.2020, в то время как равно как исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения основного обязательства по уплате налога.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Поскольку административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании испрашиваемого налога на имущество физических лиц и пени, не представлено доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания указанного налога и обоснованность начисления пени в размере 1061,90 руб., правовые и фактические основания для удовлетворении исковых требований в указанной части отсутствуют, в связи с чем суд полагает в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 207 руб. и пени в размере 1061,90 руб. отказать.
Таким образом, на дату рассмотрения дела ФИО1 не уплачен транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 12454 руб., пеня за в размере 24,91 руб. по требованию № от 10.12.2021
Расчет суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 г., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.
Расчет суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 г. включен в вышеуказанное требование, согласно которому за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 задолженность по пене составляет: 12454*0,00025(1/300*7,50*1/100)=3,1135руб.*8= 24,91 руб.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в указанной части.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 499 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 12454 руб., сумму пени за 2020 г. в размере 24,91 руб., в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 499 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь Е.А. Артеменко
«17» июня 2022 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-2671/2022 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.