№ 2а-5104/2023
УИД: 27RS0007-01-2023-005308-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ
Управление ФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, в соответствии с п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата). В срок, указанный в требованиях, требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата) отменен судебный приказ от (дата), вынесенный мировым судьей по результатам рассмотрения заявления УФНС России по (адрес) о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налога. Задолженность по налоговым недоимкам оплачена частично, задолженность составляет в сумме 7638,28 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 809,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 5,43 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 6757,20 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 66,65 руб., которую просит взыскать с ответчика.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
ФИО1 в 2019 – 2020 годах, являясь собственником недвижимого имущества, должна была уплатить налог за квартиру: кадастровый (№), расположенной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, мкр. Дружба, (адрес), в размере 467,00 руб. и 342,00 руб. соответственно, всего на сумму 809,00 руб., а также, являясь владельцем транспортного средства «Тойота Чайзер» государственный регистрационный знак <***>, должна была уплатить транспортный налог (за 12 месяцев 2019 года и 7 месяцев 2020 года) – в размере 6000,00 руб. и 3500 руб. соответственно, всего на сумму 9500,00 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, которые отражены в требованиях.
Требования (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения до (дата), ответчиком не были исполнены.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки и пени, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен.
Суммы налогов и пени с ответчика взысканы частично, а именно взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,03 руб., 800,00 руб., 40,00 руб., 460,00 руб., 80,00 руб., а всего в сумме 3257,20 руб.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточкой транспортного средства, выпиской ЕГРН, сообщением ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП по (адрес) и ЕАО от (дата).
В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от (дата) (№) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от (дата) (№) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на имущество за 2019-2020 годы утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «(адрес)».
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).
В силу ст. (адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ. При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество за 2019 - 2020 годы, а также являясь плательщиком транспортного налога за 2019 - 2020 годы, в установленный законом срок уплату налогов не произвела. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленные сроки не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять по истечении 6 месяцев с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании (№) от (дата), то есть 6 месяцев с (дата). Срок на обращение в суд истекал (дата). Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился (дата), а после его отмены определением от (дата) (+ 6 месяцев) – (дата), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Тем самым, сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.
Суммы налогов и пени с ответчика взысканы частично, а именно взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год: (дата) в размере 0,03 руб., (дата) в размере 800,00 руб., (дата) в размере 40,00 руб., (дата) в размере 460,00 руб., (дата) в размере 80,00 руб., а всего в сумме 3257,20 руб.
Расчеты налога и пени, с учетом произведенных частичных оплат, судом проверены и признаны правильными.
В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании задолженности налога на имущество, транспортного налога и пени за просрочку уплаты налогов обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), (№), проживающей по адресу: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, мкр. Дружба, (адрес), задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 809,00 руб.,
пени за просрочку уплаты налога на имущество с физических лиц за периоды со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 5,43 руб.,
транспортного налога с физических лиц за 2019 - 2020 год в размере 6757,20 руб.,
пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за периоды со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 66,65 руб.
всего в сумме 7638,28 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г. Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Капитонова