Решение по делу № 2А-5786/2024 от 12.03.2025

50RS0029-01-2024-007857-59

Дело № 2а-766/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.03.2025 г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Даценко Д.В., при помощнике ФИО2, рассмотрел административное исковое заявление Инспекции ФНС России по городу Наро-Фоминску Московской области к ФИО3 ФИО6, о взыскании задолженности по обязательным платежам,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском и, уточнив его в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать с ФИО3 ФИО7, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированный по адресу: 143300, <адрес>, <адрес> ул., <адрес>:

- земельный налог за 2021 в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 в размере <данные изъяты> по виду платежа налог, в размере <данные изъяты> руб. - по виду платежа штраф;

- налог на имущество за 2021 в размере <данные изъяты>.руб., за 2022 в размере <данные изъяты>.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 в размере <данные изъяты>.;

- пени в размере <данные изъяты>

а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Административный иск обоснован тем, что ФИО3 ФИО8, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированный по адресу: 143300, <адрес>, <адрес>, <адрес>, владел на праве собственности:

- земельным участком с кадастровым номером: 50:26:0120718:17, расположенным по адресу: <адрес>, <...>;

- транспортным средством <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком: <данные изъяты>;

- квартирой с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>

- квартирой с кадастровым номером: <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>,<адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьями 356, 362, 387, 397, 399 и статьей 408 НК РФ, исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество, транспортный налог и земельный налог.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

• от ДД.ММ.ГГГГ № (копия налогового уведомления и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного земельного налога за 2021 в размере 2 527,00 руб.;

• от ДД.ММ.ГГГГ № (копия налогового уведомления и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 в размере 6 083,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 1 723,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 838,00 руб. на общую сумму 10 644,00 руб.

Налоговый орган направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № (копия требования и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 13 217,09 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2022 году получен доход в результате дарения объекта недвижимости, а именно квартиры с кадастровым номером 50:26:0100202:558,расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб.

У налогоплательщика возникла обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год по сроку, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также уплатить налог на доходы физических лиц по сроку, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком налоговая декларация за 2022 год с отражением дохода, полученного в порядке дарения объекта (доли объекта) недвижимого имущества в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не была представлена, налог на доходы физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен.

В ходе камеральной проверки были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, согласно п.1 и п.2 ст. 112 Кодекса, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания. На основании подп.4 и 5 ст. 101 Кодекса с учетом положений п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 Кодекса учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность: сумма штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств была уменьшена в 4 раза.

Таким образом, на основании вступившего в законную силу решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 были начислены:

- налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог - <данные изъяты>.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог - <данные изъяты> руб. (штраф за неуплату налога);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - <данные изъяты> руб. (штраф за непредставление налоговой декларации).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1722/2024.

Налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 105,39 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, на момент составления настоящего административного искового заявления актуальная сумма задолженности ФИО1 составляет задолженность по:

- земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты>

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 в размере 314 969,61 руб. - по виду платежа налог, пени в размере 33572,38 руб.; в размере 16 053,00 руб. - по виду платежа штраф;

- налогу на имущество за 2021 в размере <данные изъяты>

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб.

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 в размере <данные изъяты> руб.,

а всего задолженность в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца - Инспекции ФНС России по городу Наро-Фоминску Московской области, по доверенности ФИО4, в судебном заседании на уточненном исковом заявлении настаивала, просила иск удовлетворить по изложенным в нем доводам.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административным исковым заявлением согласился частично, пояснив, что налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 в размере <данные изъяты> руб. он не признает, поскольку указанную квартиру ему подарила его супруга, брак с которой расторгнут в октябре 2016 года, однако они продолжают вести общее хозяйство и поддерживают брачные отношения. Поэтому полагает, что основания для взыскания налога отсутствуют.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 ФИО9, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированный по адресу: 143300, <адрес>, <адрес> <адрес>, владел на праве собственности:

- земельным участком с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>

- транспортным средством <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком: <данные изъяты>;

- транспортным средством КИА РИО с государственным регистрационным знаком: <данные изъяты>;

- квартирой с кадастровым номером: <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>, 18,45;

- квартирой с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>,43.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

• от ДД.ММ.ГГГГ № (копия налогового уведомления и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 в размере 6 083,00 руб., земельного налога за 2022 в размере 1 723,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

П. 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно с.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течении трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.

ФИО1 в 2022 году получен доход в результате дарения объекта недвижимости, а именно квартиры с кадастровым номером 50:26:0100202:558,расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая а случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимою имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При этом согласно абзацу второму п. 18.1. ст. 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании п. 18.1. ст. 217 Кодекса если даритель и одаряемый признаются близкими родственниками.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то с учетом положений ст. 228 и 229 Кодекса одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

В соответствии с и. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основаниию, установленному Кодексом. - при отсутствии места жительства) налогоплательщика срок позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе камеральной проверки обстоятельства отягчающие ответственность, согласно п.1 и п.2 ст. 112 Кодекса не были выявлены.

В ходе камеральной проверки обстоятельства исключающие ответственность, согласно п.1 ст.111 Кодекса не были выявлены.

- налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог - 321 062,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог - 16 053,00 руб. (штраф за неуплату налога);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - 20 066,25 руб. (штраф за непредставление налоговой декларации).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму 404 563,86 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1722/2024.

Налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 105,39 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 5987 руб.

- земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты>.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 в размере <данные изъяты> руб. - по виду платежа налог, пени в размере <данные изъяты> руб.; в размере 16 053,00 руб. - по виду платежа штраф;

- налогу на имущество за 2021 в размере <данные изъяты>.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб.

а всего задолженность в размере 398 471,47 руб.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что материалами дела подтвержден факт наличия у ответчика задолженности по уплате недоимки, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

Доводы административного ответчика о том, что указанную квартиру ему подарила его супруга, брак с которой расторгнут в октябре 2016 года, однако они продолжают вести общее хозяйство и поддерживают брачные отношения, в связи с чем основания для взыскания налога отсутствуют, судом не принимаются поскольку они не основаны на законе.

К материалам дела приобщена копия свидетельства о расторжении брака из которого следует, что ФИО1 расторгли брак ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент дарения квартиры в 2022 году близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, они не являются. Одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сведения о совместном проживании основанием для освобождения от уплаты налога не являются. Не будет основанием для освобождения от уплаты налога также сведения о том, что ФИО1 имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей. При этом льготы как «ветерану труда» на транспортное средство и как пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет, на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 50:26:0100211:792 ФИО1 предоставлены в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12462 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по городу Наро-Фоминску Московской области к ФИО3 ФИО11, о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО12, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированный по адресу: 143300, <адрес>, Наро-Фоминск г, ФИО5 ул., 2, <адрес> пользу Инспекции ФНС России по городу Наро-<адрес> задолженность по:

- земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты> руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 в размере <данные изъяты> руб. - по виду платежа налог, пени в размере <данные изъяты> руб.; в размере <данные изъяты> руб. - по виду платежа штраф;

- налогу на имущество за 2021 в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> руб.

а всего взыскать задолженность в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 ФИО13, ИНН: <***>, в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированной части.

Судья Даценко Д.В.