Решение по делу № 2А-580/2025 от 22.09.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени и по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к <ФИО> <обезличено> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Административное дело № 2а-580/2025

УИД: 50RS0017-01-2023-001469-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Зотовой С.М.,

при секретаре Кузнецовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-580/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени и по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику и просит: признать безнадежной к взысканию задолженность: за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 961 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц - 30 руб., земельный налог с физических лиц - 931 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 1 365 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц - 744 руб., земельный налог с физических лиц - 621 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 46 076 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц - 44 637 руб., по налогу на имущество физических лиц - 818 руб., земельный налог с физических - 621 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 52 300 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц - 49 286 руб., по налогу на имущество физических лиц - 900 руб., земельный налог с физических лиц - 623 руб. и 1 491 руб.; пеня на сумму 110 552,26 руб., начисленные на недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пеня, начисленная на задолженность по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ до даты исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика ФИО1; обязать налоговый орган исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Административный истец мотивирует исковые требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ она получила от Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области справку № № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Из справки № № следует, что за ФИО1 числится задолженность: за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 961 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц - 30 руб., земельный налог с физических лиц - 931 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 1 365 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц - 744 руб., земельный налог с физических лиц - 621 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 46 076 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц - 44 637 руб., по налогу на имущество физических лиц - 818 руб., земельный налог с физических лиц - 621 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 52 300 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц - 49 286 руб., по налогу на имущество физических лиц - 900 руб., земельный налог с физических лиц - 623 руб. и земельный налог с физических лиц в -1491 руб.; пеня на сумму 110 552,26 рублей, начисленные на недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По мнению административного истца налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанных сумм недоимок и пеней, в связи с пропуском установленных налоговым законодательством сроков, согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44, подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ. Из-за неисполнения обязанности по уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., от ИФНС №17 по Московской области в судебный участок № 116 Люберецкого судебного района Московской области было направлено заявление №№ о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № выдан ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство №№ от ДД.ММ.ГГГГ прекращено ДД.ММ.ГГГГ по ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок предъявления к исполнению судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. истек ДД.ММ.ГГГГ Прочих мер взыскания задолженности (по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени), предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. По земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ от ИФНС №12 по Московской области в судебный участок №116 Люберецкого судебного района Московской области было направлено заявление №№ о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № выдан 06 октября 2017 года. Исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено ДД.ММ.ГГГГ по ст.46 ч.1 п. 3 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок предъявления к исполнению судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ Прочих мер бесспорного взыскания задолженности (по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год), предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. В связи с неисполнением обязанности об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, от ИФНС №17 по Московской области в судебный участок №116 Люберецкого судебного района Московской области было направлено заявление № № о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № выдан ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено ДД.ММ.ГГГГ по ст. 46 ч. 1 п. 3 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок предъявления к исполнению судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ Прочих мер бесспорного взыскания задолженности (по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени), предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. В связи с неисполнением обязанности об уплате по земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, от ИФНС №12 по Московской области налогоплательщику ФИО1 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ истек срок подачи заявления о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. и пеней в суд. Прочих мер бесспорного взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 от ИФНС №18 по Московской области налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ на сумму 47 567 руб. (транспортный налог - 44 637 руб., земельный налог - 2 112 руб., налог на имущество физических лиц - 818 руб.), сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, 12 сентября 2019 г. (3 месяца на направление требования, 8 дней на погашение требования, 6 месяцев на обращение в суд), истек срок подачи заявления о взыскании налога и пеней в суд. Прочих мер бесспорного взыскания задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. Задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, начисленные на задолженность, сроки взыскания которой истекли, также не подлежат взысканию, в связи утратой возможности их принудительного взыскания. Задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 52 300 руб. С ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца на направление требования, 8 дней на погашение требования, 6 месяцев на обращение в суд) истек срок подачи заявления о взыскании налога и пеней в суд. Прочих мер бесспорного взыскания задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренных ст. 48 НК РФ, к налогоплательщику ФИО1 не применялось. На сайте Федеральной службы судебных приставов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует информация о каких-либо действующих или завершенных исполнительных производствах по взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням в пользу налоговых органов. Предъявление исполнительных документов является правом, а не обязанность взыскателя. Если срок исполнительного документа к исполнению истек, это фактически свидетельствует об отсутствии у взыскателя правового интереса к исполнению заявленных и удовлетворенных компетентными органами требований (т. 1 л.д. 7-15 - административное исковое заявление).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит суд взыскать c ФИО1 недоимку в общей сумме 239 555 руб. 30 коп., в том числе задолженность по на налогу на имущество физических лиц в размере 2 435 руб. 92 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 705 руб. 92 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 900 руб. 00 коп.. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 830 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 143 763 руб. 00 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 637 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 286 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 840 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу в размере 3 459 руб. 91 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 535 руб. 91 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 301 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г.г., ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 89 896 руб. 47 коп., из которых в размере 58 956 руб. 42 коп., начислены до ДД.ММ.ГГГГ (перехода на ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 261 руб. 63 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 678 руб. 42 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец мотивирует свои исковые требования тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, которая обязана уплачивать установленные налоги. Административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности в установленные законодательством срок. Административному ответчику налоговым органом как собственнику были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 302 703 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 239 555 руб. 30 коп., в том числе налог - 149 658 руб. 83 коп., пени - 89 896 руб. 47 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 379 810 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 496 883,11 руб., в том числе пени 107 227,05 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 107 227,05 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) всего 282 593, 59 руб. в том числе пени 35 622,59 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования административного искового заявления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0,000 руб. Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. Неуплата ФИО1 налогов и сборов существенно нарушает законные интересы административного истца и влечет потери для бюджета Российской Федерации. На основании поданных ФИО1 возражений мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ

Определением от 17 июня 2025 года административные дела объединены в одно производство (т. 2 л.д. 187).

Административный истец (ответчик по иску МИФНС России №9 по Московской области) ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена. В ходе судебного разбирательства по делу заявленные административные исковые требования поддержала. Представила письменный расчет пени, согласно которому по справке от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам составляет 260 914,00 рублей, по пени 122 615,02 рублей, итого 383 529,02 рублей. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 52 980,00 рублей, в том числе пени в размере 11 032,20 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52971,00 рублей, в том числе пени в размере 2 953,14 рублей. Из вышеизложенного следует, что пени указанные в справке от ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 629,68 рублей, начисленные по налогам за предшествующие периоды, которые она просит признать безнадежными к взысканию и подлежат списанию В связи с введением ЕНС, в справке указывается совокупная задолженность по пени, детализация по начислению пени по каждому из налогов на предшествующие периоды не представляется возможным. Согласно расчету задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 961,00 рублей, в том числе пени в размере 930,98 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 365,00 рублей, в том числе пени 1 133,38 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 567,00 рублей, в том числе пени 30 840,50 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52 300,00 рублей, в том числе пени в размере 24 546,58 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52 300,00 рублей, в том числе пени 18 173,13 рублей. Сумма уплаченная истцом ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 000 рублей была зачтена в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, последовательно перенесены в оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, но учитывая, что налог за ДД.ММ.ГГГГ год не изменился, оказались учтенными в оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Следовательно, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму составляют 12 123,25 рублей. Сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 013,95 была зачтена в оплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, следовательно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму составляют 23 852,33 рубля. Итого сумма пеней, начисленная по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы по расчету могут составлять не менее чем 111 600,25 рублей (930,98+1133,38+30840,50+24546,58+18173,13+12123,35+23852,33). ФИО1 в своих расчетах принимает суммы пени, указанные в справке №№ от ДД.ММ.ГГГГ для расчета и полагает, что расчет верный. Из вышеуказанного следует, что исключив пени, начисленные за неуплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год из суммы пени, определена сумма пени, начисленная за предшествующие периоды, которые истец просит признать безнадежными к взысканию в размере 108 629,68 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (122 165,02 - 11 032,20 - 2 953,1) (т. 2 л.д. 2-41).

Представитель административного ответчика (истца) МИФНС России №9 по Московской области ФИО2 просила в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказать, заявленные исковые требования налогового органа поддержала. Согласно письменным пояснениям и отзыву на административное исковое заявление за налогоплательщиком числится задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 961,00 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 30,00 рублей, земельному налогу в размере 931,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 365,00 рублей, в том числе по налогу на имущество в размере 744,00 рублей, земельному налогу в размере 621,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 460763,00 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 44 637,00 рублей, налогу на имущество в размере 818,00 рублей, земельному налогу в размере 621,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 52 300,00 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 49 286,00 рублей, налогу на имущество в размере 900,00 рублей, земельному налогу в размере 623,00 рублей и 1 491,00 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 383 540,08 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 243 443,00 рублей, за налоговые периоды: ДД.ММ.ГГГГ - 44 637,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 49 286,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 41 534,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 49 840,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 49 840,00 руб.; по земельному налогу в размере 10 420,59 руб.: ОКТМО 46735000 за ДД.ММ.ГГГГ - 535,91 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 623,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1 037,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1 340,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1 398,00 руб.; ОКТМО 46778000 за ДД.ММ.ГГГГ - 1 286,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 491,00 руб., 2019 - 903,00 руб., 2020 - 903,00 руб., 2021 - 903,00 руб.: по налогу на имущество в размере 4 322,92 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - 705,92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 900,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 990,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 897,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 830,00 руб. Пени на общую сумму 125 353,57 руб., за неоплату/несвоевременную оплату задолженности по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В отношении ФИО1 инспекцией были формированы и направлены заявления о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка Люберецкого судебного района Московской области и судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области. Были выданы: судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в РОСП для исполнения. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (ст. 46 п. 3); судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в РОСП для исполнения. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (п. 3 ст. 46); судебный приказ №№, который направлен в РОСП для исполнения. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением; судебный приказ №, который направлен в РОСП для исполнения. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением. При просмотре КРСБ было выявлено несоответствие перечисленных сумм РОСП по судебному приказу, а именно за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год соответственно. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было принято решение №№ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам и произведено списание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 71 201,18 руб., а именно по налогу на имущество, по земельному налогу и транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение №№ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на общую сумму 129 451,47 руб., которая была образована по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 2 77,49 руб., который зачтен в земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 931,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 621,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 85,09 руб., за ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 204,32 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 744,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ частичном в размере 112,08 руб. Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, обязанность по уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г.г. у налогоплательщика ФИО1 является исполненной, задолженность отсутствует. По мнению налогового органа имеющаяся задолженность не подлежит признанию безнадежной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отсутствует задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и частично за ДД.ММ.ГГГГ год. Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 615,02 руб. начислены на совокупную задолженность налогоплательщика, а не задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. Денежные средства поступившие от налогоплательщика зачтены в хронологической последовательности, начиная с наиболее ранней даты возникновения недоимки. Итого пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 1 070,37 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере 392 723,33 руб., в том числе по налогу 243 043,46 руб., по пени в размере 146 952,38 руб., на указанную дату отсутствует задолженность за ДД.ММ.ГГГГ и частично за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №22 пор Московской области произведено сторнирование транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы на сумму 88 500,00 рублей. Так как произошло сторнирование транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, то соответственно пени за данный период были уменьшены на общую сумму 63 201,85 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы составляла 55 820,51 руб., а после ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы составляла 55 820,51 руб., до ДД.ММ.ГГГГ - 7 381,34 руб., что в сумме составляет 63 201,85 руб., которые ДД.ММ.ГГГГ были сторнированы. Расчет представленный ФИО1 не может считаться верным. Решением Каширского городского суда по делу №№ с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по пени, которая взыскана вступившим в законную силу решением суда не может быть признана безнадежной к взысканию. Заявленные исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени полагают подлежащими удовлетворению (т. 1 л.д. 43-51, 212-220, т. 2 л.д. 63-70, 161-164, 189-197).

Представитель заинтересованного лица Каширского РОСП ГУФССП России по Московской области в судебное заседание не явился.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства по делу судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику, в собственности которого имеются жилые помещения, земельные участки и транспортные средства были произведены начисления транспортного и земельного налогов и налога на имущества физического лица в спорные периоды, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и налоговыми уведомлениями, в которых содержатся сроки для уплаты начисленных налогов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 110 Люберецкого судебного района Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 132 750 руб. и пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 721 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. - 3 998 руб. (л.д. 18).

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Люберецкого РОСП Московской области ДД.ММ.ГГГГ возбужденно исполнительное производство №№ Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав-исполнитель Люберецкого РОСП окончил исполнительное производство №№ от ДД.ММ.ГГГГ и возвратил Межрайонной ИФНС № 17 по Московской области исполнительный документ, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск (ст. 46 п.3 Федерального закона «Об исполнительном производстве».) В ходе исполнительного производства взыскано 265.99 руб. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 146 826,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам и произведено списание задолженности ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 71 201,18 руб. (в том числе по недоимке 46 862 руб., по пени 24 339,18 руб.), а именно: по налогу на имущество (ОКТМО 46735000) - 214 руб., земельному налогу (ОКТМО 46735000) - 931 руб., по земельному налогу (ОКТМО 46778000) - 1 491 руб., транспортному налогу (ОКТМО 46735000) - 44 226 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на общую сумму 129 451,47 руб. (в том числе по недоимке 128 742,06 руб., по пени 709,41 руб.), которая была образованна по транспортному налогу: - за ДД.ММ.ГГГГ г. - 36 251,14 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 44 250 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 44 250, руб., по налогу на имущество (ОКТМО 46748000): за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1 114,92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2 876,00 руб.

Решением Каширского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год (т. 2 л.д. 167-176).

Решением Каширского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (т. 2 л.д. 177-180).

Решением Каширского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 181-185).

Частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно ч. 1 ст. 432 ГПК РФ, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, если федеральным законом не установлено иное, а также частичным исполнением должником судебного постановления.

В силу ч. 1 ст. 22 Закона об исполнительном производстве, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается, в том числе частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч. 2 ст. 22 Закона об исполнительном производстве).

Статьей 23 Закона об исполнительном производстве предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 432 ГПК РФ.

Из представленных в материалы дела документов усматривается, что к исполнению были предъявлены судебные приказы № по взысканию недоимки за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу, которое окончено фактическим исполнением.

Поскольку судом в ходе судебного разбирательства по делу установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимок по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, соответственно произведенные начисления пени за указанные периоды, также не могут быть взысканы принудительно, в связи с чем суд приходит к выводу, что имеются основания для признания их безнадежными к взысканию и в данной части удовлетворяет административные исковые требования ФИО1

ФИО1 в ходе судебного разбирательства по делу не возражала против взыскания с нее недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и начисленных на данную задолженность пени.

Поскольку возможность взыскания образовавшихся недоимок по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 830 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 840 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 301 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, заявленные МИФНС России № 9 по Московской области требования в данной части подлежат удовлетворению.

Суд также взыскивает с ФИО1 начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 398,97 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 234 7,5 300 3 098,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 20 8,5 300 300,17

Судом признана безнадежной к взысканию недоимка образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Учитывая, что расчет пени был произведен налоговым органом с учетом указанных недоимок, у суда отсутствуют основания для взыскании пени, и возлагает на МИФНС России №9 по Московской области обязанность произвести перерасчет пени.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу, налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год образовавшуюся у ФИО1 <данные изъяты>.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области исключить из ЕНС ФИО1 <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу, налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год и произвести перерасчет пеней.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области недоимку по на налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 830 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 840 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 301 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 398,97 рублей, а всего 56 369 (пятьдесят шесть тысяч триста шестьдесят девять) рублей 97 копеек.

В удовлетворении исковых требований, превышающих взысканные суммы, оказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья: С.М. Зотова