РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-444/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок и пеней по транспортному налогу, а также пеней по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 365 рублей 56 копеек и пеней по нему: за 2020 год в размере 201 рубля 39 копеек (за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года); за 2019 год в размере 287 рублей 95 копеек (за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года), о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в размере 5 991 рубля 23 копеек за 2017 год (за период с 22 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года); в размере 6 661 рубля 02 копеек за 2018 год (за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года); в размере 4 903 рублей 85 копеек за 2019 год (за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года); в размере 3 170 рублей 52 копеек за 2020 год (за период с 23 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года), а также о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в размере 1 170 рублей 29 копеек за 2017 год (за период с 22 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года); в размере 1 465 рублей 47 копеек за 2018 год (за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года); в размере 1 150 рублей 05 копеек за 2019 год (за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года); в размере 823 рублей 32 копеек за 2020 год (за период с 23 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе и с 24 июля 2009 года является плательщиком страховых взносов. С 14 июня 2011 года по 7 декабря 2020 года ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и должен был платить страховые взносы в фиксированном размере, но этого не делал, в результате чего образовалась задолженность, которая в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с налогоплательщика в принудительном порядке посредством направления в службу судебных приставов соответствующих постановлений: постановление № 71510010341 от 27 ноября 2018 года; постановление № 4786 от 13 марта 2019 года и постановление № 877 от 20 марта 2020 года, а также взыскивалась задолженность за 2020 год посредством обращения к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области, которым 30 апреля 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-373/5/2021.

Помимо указанного, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога на три зарегистрированных за ним транспортных средства: автомобиль легковой ВАЗ 21053 с государственным регистрационным знаком №; автомобиль легковой ВАЗ 21043 с государственным регистрационным знаком №; автомобиль грузовой УАЗ 390995 с государственным регистрационным знаком №.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год налогоплательщику было выставлено требование № 69286 от 18 декабря 2020 года, которое исполнено не было. Тогда налоговый орган обратился к мировому судье, которым 30 апреля 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-373/5/2021.

1 сентября 2021 года налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 18371653, которое исполнено не было, тогда ФИО2 выставлено налоговое требование № 324671 от 15 декабря 2021 года со сроком его исполнения до 1 февраля 2022 года, которое также исполнено не было.

В связи с неуплатой налога и пени, налоговым органом было выставлено налогоплательщику налоговое требование № 167687 от 3 сентября 2022 года.

В связи с прекращением деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнением ФИО2 налогового требования УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которым 13 декабря 2022 года было отказано.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку и пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхования за 2017-2020 годы, всего на общую сумму 30 190 рублей 65 копеек.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал о вынесении решения на усмотрение суда.

Судом было определено о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Исследовав письменные доказательства собранные по делу, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ согласно которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 1 ст. 53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.п 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пункт 3 ст. 75 НК гласит, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, в том числе для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст. 357 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в этих пунктах размерах.

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» ставка транспортного налога установлена в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 11,5 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0 рублей.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в различных редакциях, действовавших на различные расчетные периоды возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля 00 копеек за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 год; 5 840 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 год, 6 884 рубля 00 копеек за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано три транспортных средства:

- автомобиль легковой марки: ВАЗ 21053 с государственным регистрационным знаком: №

- автомобиль легковой марки: ВАЗ 21043 с государственным регистрационным знаком: №

- автомобиль грузовой марки: УАЗ 390995 с государственным регистрационным знаком: №

Налогоплательщику налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год № 18529104 от 1 сентября 2021 года, которое в добровольном порядке и в установленный законом срок исполнено не было. Затем выставлено налоговое требование № 69286 от 18 декабря 2020 года со сроком исполнения до 12 января 2021 года, а затем 30 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-373/5/2021, которым с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 615 рублей 00 копеек, пени по нему в размере 5 рублей 93 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 года в размере 30 354 рублей 58 копеек и пени по нему в размере 150 рублей 51 копейки, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 года в размере 7 882 рублей 39 копеек и пени по нему в размере 39 рублей 08 копеек.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО2 с 14 июня 2011 года по 7 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 1 января 2017 года). Однако, в период с 2017 по 2020 годы указанные взносы не уплачивал, в результате чего образовалась задолженность.

Поскольку налогоплательщик – индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать указанные страховые взносы, при образовании задолженности по которым налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые требования, в частности: налоговое требование № 294443 от 29 января 2018 года; налоговое требование № 4720 от 1 февраля 2019 года; налоговое требование № 1939 от 14 января 2020 года и налоговое требование № 4889 от 27 января 2021 года со сроками их исполнения: до 16 февраля 2018 года, до 22 февраля 2019 года, до 6 февраля 2020 года и до 2 марта 2021 года соответственно. Однако, указанные требования в добровольном порядке и в установленный срок исполнены не были, что явилось основанием к вынесению налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ решений о взыскании указанных недоимок за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств, в частности: решение № 78977 от 6 марта 2018 года; решение № 2193 от 23 февраля 2019 года и решение № 1319 от 7 марта 2020 года.

В связи с отсутствием поступлений денежных средств, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании указанных недоимок, в частности: постановление № 71510010341 от 27 ноября 2018 года; постановление № 4786 от 13 марта 2019 года и постановление № 877 от 20 марта 2020 года.

На основании указанных постановлений в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области были возбуждены исполнительные производства, а именно:

- исполнительное производство № 18281/18/71017-ИП от 6 декабря 2018 года по постановлению № 7151001341 от 27 ноября 2018 года на сумму 124 237 рублей 55 копеек (окончено 26 января 2019 года по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными);

- исполнительное производство № 20342/19/71017-ИП от 3 июня 2019 года по постановлению № 4786 от 13 мая 2019 года на сумму 32 569 рублей 05 копеек (окончено 7 октября 2019 года по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными);

- исполнительное производство № 37196/20/71017-ИП от 1 апреля 2020 года по постановлению № 877 от 20 марта 2020 года на сумму 36 336 рублей 14 копеек (по состоянию на 3 июля 2023 года – не окончено и находится на исполнении).

30 апреля 2021 года, как указывалось выше, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-373/5/2021, которым с ФИО2 взыскана в том числе недоимка и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год. При этом, сведений о возбуждении исполнительного производства по этому судебном приказу отсутствуют как на официальном сайте службы судебных приставов, так и согласно их ответу на судебный запрос.

7 сентября 2022 года налоговым органом, посредством размещения его в личном кабинете, ФИО2 выставлено налоговое требование № 167687 от 3 сентября 2022 года об уплате пеней по транспортному налогу, а также пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, всего на общую сумму 25 825 рублей 09 копеек со сроком исполнения – до 20 октября 2022 года. При этом общая сумма задолженности на момент выставления требования значительно превышала установленный ст. 48 НК РФ предел для ее принудительного взыскания.

В связи с неисполнением в добровольном порядке и в установленный срок указанных налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа, но определением мирового судьи от 13 декабря 2022 года было отказано в принятии данного заявления к производству по причине наличия спора о праве. После чего, 18 мая 2023 года налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском.

Оценивая своевременность обращения административного истца с рассматриваемым административным иском, суд исходит из следующего.

Как указывалось выше, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 8 ст. 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктом 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» также разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Как установлено судом, налоговое требование № 167687 от 3 сентября 2022 года получено налогоплательщиком 7 сентября 2022 года, при том, что срок его исполнения был установлен до 20 октября 2022 года. Таким образом шестимесячный срок на обращение в суд по указанным требованием истек 20 апреля 2023 года. При этом обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае мировым судьей было отказано в принятии этого заявления.

При указанных обстоятельствах судом установлено, что административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском за пределами установленного законом пресекательного срока, что является основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

При этом ходатайства о восстановлении этого срока административным истцом не заявлено, уважительных причин его пропуска не указано.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней по нему и пеней по страховым взносам, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок и пеней по транспортному налогу, а также пеней по страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года.

Председательствующий В.В.Деркач