78RS0007-01-2022-005366-12 г. Санкт-Петербург

Дело № 2а-560/2023 20 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Ильиной Н.Г.

при секретаре Власовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за 2020 год недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 275,00 рублей, пени в размере 0,96 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; транспортному налогу в размере 40800,00 рублей, пени 142,80 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; земельному налогу в размере 1310,00 рублей, пени в размере 4,58 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 5285,00 рублей, пени в размере 18,50 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником транспортного средства: «Ленд Ровер Рейндж Ровер», г.р.з. Р 840 ВС 178; собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. ФИО2 в 2018г. был получен доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 5285 руб., на сумму недоимки начислены пени в размере 18,50 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями

Представитель административного истца в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям, указал, что ответчиком 08.01.2023г. и 09.01.2023г. были произведены платежи в сумме 1310,00 рублей и 275,00 соответственно, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в погашение недоимки по транспортному налогу за 2019 год, платеж на сумму 40800 рублей по квитанции, представленной административным ответчиком, обнаружен не был.

Административный ответчик в судебное заседание явился, не оспаривал сумму начисленного налога на имущество физических лиц, указывал, что произвел оплату данного налога, однако оплата была зачислена в счет задолженности по транспортному налогу, возражал против взыскания недоимки по транспортному налогу, указывая, что автомобиль передан другому лицу, которое произвело оплату транспортного налога и представил копию квитанцию, возражал против взыскания налога на доходы физических лиц, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п. 3 той же статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ: расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ, в предыдущей редакции – жилое помещение (квартира, комната)); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 является собственником: транспортного средства «Ленд Ровер Рейндж Ровер», г.р.з. Р 840 ВС 178; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, б-р ФИО1, <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО2 был получен доход в 2018 году в сумме 40652,00 рублей, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 5285 рублей.

30.09.2021 года административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № 80185156 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 40800,00 рублей, земельного налога в размере 1310,00 рублей, налога на имущество в размере 275,00 рублей, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5285,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец 19.12.2021 года направил через личный кабинет налогоплательщику налоговое требование № 32704 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 40800,00 рублей и пени в сумме 142,80 рублей, земельному налогу в размере 1310,00 рублей и пени в сумме 4,58 рублей, налогу на имущество в размере 275,00 рублей и пени в сумме 0,96 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5285,00 рублей и пени в сумме 18,50 рублей.

Однако требование в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем налоговый орган 05.03.2022г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В отношении указанной недоимки по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 77 Санкт-Петербурга 10.03.2022 года выдавался судебный приказ, который впоследствии был отменен определением этого же мирового судьи от 27.05.2022 года, в связи с несогласием с ним должника. В дальнейшем МИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд в порядке административного судопроизводства с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в подтверждении уплаты недоимки по налогу представил суду квитанции об оплате налога на имущество физических лиц от 08.01.2023г. на сумму 275 рублей, об оплате земельного налога от 08.01.2023г. на сумму 1310 рублей, а также копию чек-ордера от 30.11.2021г. об оплате транспортного налога в сумме 40800 рублей.

Из представленных административным истцом документов усматривается, что суммы платежей в размере 1310,00 рублей и 275,00 рублей были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате: 3) пени; 4) проценты; 5 ) штрафы.

Копия чек-ордера от 30.11.2021г. на сумму 40800,00 рублей не может быть принята судом в качестве надлежащего доказательства по делу, поскольку из представленного чек-ордера усматривается, что плательщиком являлся ФИО3, оригинал указанного платежного документа суду не представлен, из объяснений представителя административного истца следует, что указанный платеж в ресурсах налогового органа не отражен. Таким образом, факт уплаты ФИО2 транспортного налога в отношении транспортного средства «Ленд Ровер Рейндж Ровер», г.р.з. Р 840 ВС 178; за 2020 год относимыми и допустимыми доказательствами не подтвержден.

Таким образом, за административным ответчиком в настоящее время значится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 275,00 рублей, пени в размере 0,96 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; транспортному налогу в размере 40800,00 рублей, пени 142,80 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.; земельному налогу в размере 1310,00 рублей, пени в размере 4,58 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. Расчет сумм налогов и размера пени судом проверен, ответчиком не оспаривается.

Учитывая, что административным ответчиком недоимка и пени в добровольном порядке не оплачены, сведений и доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты недоимки и пени, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год усматривается, что в 2018 году ФИО2 был получен доход от АО Совкомбанк страхование в сумме 40652,00 рублей, однако сумма налога в размере 5285,00 рублей не была удержана налоговым агентом.

Ранее административный истец обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании суммы налога на доходы физических лиц в размере 5285,00 рублей, указывая, что недоимка образовалась за 2019 год.

Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 01.02.2022г. в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу, в том числе о взыскании суммы налога на доходы физических лиц в размере 5285,00 рублей, отказано по мотиву отсутствия оснований начисления ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 5285,00 рублей за 2019 год, поскольку доход был получен в 2018 году.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что недоимка по налогу на доходы ответчика за 2018г. образовалась 02.12.2019г., однако налоговым органом обязанность направить налоговое уведомление об уплате налога на доходы за 2018 год своевременно исполнена не была, налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018г. было датировано лишь 01.09.2021г. и направлено посредством личного кабинета налогоплательщика 30.09.2021г. Требование об уплате недоимки в срок до 18.01.2022г., было направлено ответчику 19.12.2021г.

05.03.2022г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 77 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2020 год. Указанная задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5285,00 рублей была заявлена административным истцом ко взысканию за 2020 год.

Вместе с тем, представленными в материалы дела документами подтверждается, что недоимка в размере 5285,00 рублей образовалась при начислении ФИО2 налога за 2018 год. Исходя из объяснений представителя административного истца, в заявлении на выдачу судебного приказа была допущена ошибка в указании года, за который подлежала взысканию недоимка.

Однако, с учетом положений, предусмотренных ч. 3 ст. 48, ст. 70 НК РФ, суд приходит к выводу, что как при обращении налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа в марте 2022 года, так и при обращении в суд с настоящим иском срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, срок для уплаты которого истек 01.12.2019г., административным истцом был пропущен.

Доводы представителя административного истца о соблюдении сроков обращения в суд ввиду того, что ранее сумма задолженности не превышала 10000 рублей, суд признает необоснованными, поскольку как следует из решения Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 01.02.2022г., в рамках спора по делу № 2а-405/2022 налоговым органом также взыскивалась с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019г. в сумме 40800 рублей, следовательно, общая сумма задолженности по налогам ответчика превышала 10000 рублей уже в 2020г.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5285,00 рублей и пени в сумме 18,50 рублей за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1475,99 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 275,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 0,96 рублей.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 40800,00 рублей, пени за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 142,80 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в сумме 1310,00 рублей, пени за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 4,58 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1475,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Н.Г. Ильина

Решение изготовлено 12.04.2023г.