Решение по делу № 2А-2907/2025 от 14.07.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., с участием административного ответчика ФИО1, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Снегиревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-002917-80 (2а-2907/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2021-2022 годы в размере 12 534,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 570,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 рублей, пени за несвоевременную уплату уплате налога на имущество физических лиц за 2016- 2022 годы, транспортного налога за 2016-2022 года, земельного налога за 2016, 2018- 2022 годы - 10 407,79 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1

После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 12 534,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 570,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 рублей, пени за несвоевременную уплату уплате налога на имущество физических лиц за 2016- 2022 годы, транспортного налога за 2016-2022 года, земельного налога за 2016, 2018- 2022 годы - 10 407.79 руб.,

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, представил в суд возражения, в которых указал, что в исковом заявлении указаны недостоверные сведения об объектах недвижимости, а именно: не верный адрес объекта недвижимости (664511, Иркутская область. Иркутский район), не верный код ОКТМО (ОКТМО 25612431 - соответствует Административному центру село Пивовариха сельского поселения «Ушаковское» Иркутского муниципального района Иркутской области), не верный код налогового органа 3808 - Межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области, которая обслуживает налогоплательщиков Правобережного округа г. Иркутска (за исключением Куйбышевского района г. Иркутска, г. Бодайбо, Бодайбинского, Жигаловского, Казачинско-Ленского, Катангского, Киренского, Мамско-Чуйского, Ольхонского, <адрес обезличен>ов, согласно сведений с сайта nalog.ru), к которым не относится принадлежащие ФИО1, на праве собственности объекты недвижимости, согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющихся в материалах дела, следовательно, Уведомления, считаются не предоставленными, а взыскание налогов и начисление пени по ним не обоснованными. Невозможно отследить, когда именно была погашена задолженность за период указанный представленный в таблице административного истца, и сколько взыскано основного долга и пеней.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1, является собственником следующих транспортных средств:

-автомобиля ЗИЛ ММ гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 150, 1974 год выпуска, дата регистрации собственности <Дата обезличена>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог в следующих размерах:

в отношении автомобиля ЗИЛ ММ гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 150, 1974 год выпуска, за 2021 год в размере 3 750 рублей, (150 л.с. х 25,00 руб. х 12/12 месяцев), исходя из расчета административного истца;

в отношении автомобиля ЗИЛ ММ гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 150, 1974 год выпуска, за 2022 год в размере 3 750 рублей, (150 л.с. х 25,00 руб. х 12/12 месяцев), исходя из расчета административного истца;

Таким образом, взысканию подлежит транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 7 500 рублей.

Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> кадастровым номером <Номер обезличен>. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применителъно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статъи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> кадастровым номером <Номер обезличен>, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, в размере 1570 рублей из расчета:

За 2021 год 785 руб., (784 814 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 785 руб., (784 814 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Итого: 1 570 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.

Согласно п. 1 ст 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен> <адрес обезличен> с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 651 рублей из расчета:

За 2021 год 651 руб., (216 856 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 1409 рублей из расчета:

За 2021 год 1409 руб., (469 740 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен> с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 840 рублей из расчета:

За 2021 год 840 руб., (279 732 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 808 рублей из расчета:

За 2021 год 808 руб., (269 296 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 650рублей из расчета:

За 2021 год 650 руб., (216 648 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен> с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 651 рублей из расчета:

За 2021 год 650 руб., (216 712 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2021 год 808 руб., (269 217 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, рп Маркова ДНП «Полет» 157, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2021 год в размере 451 рублей из расчета:

За 2021 год 451 руб., (150 442 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 651 руб., (216 856 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 1409 руб., (469 740 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 840 руб., (279 732 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 808 руб., (269 296 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 650 руб., (216 648 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2022 год в размере 651 рублей из расчета:

За 2022 год 650 руб., (216 712 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, <адрес обезличен> с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2022 год в размере 808 рублей из расчета:

За 2022 год 808 руб., (269 217 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

-<адрес обезличен>, рп Маркова <адрес обезличен>, с кадастровый <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2022 год в размере 451 рублей из расчета:

За 2022 год 451 руб., (150 442 руб., х 1/1 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Таким образом, взысканию подлежит земельный налог за 2021-2022 годы в размере 12 534 рублей.

Суд, проверив расчет земельного налога за 2022 год, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налог на имущество физических лиц:

За 2016 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1630 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а<Номер обезличен>.

За 2017 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1748 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2018 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1816 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

За 2019 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1862 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2020 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 785 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено, судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2021 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 785 руб., и за 2020 период уплаты <Дата обезличена> сумма 785 руб.,- Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

Транспортный налог:

За 2016 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-<Номер обезличен>

За 2017 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

За 2018 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

За 2019 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2020 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено, судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2021 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750руб., Погашено в

полном объеме до применения мер взыскания в судебном порядке.

За 2022 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 3750 руб., не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

Земельный налог (ОКТМО 25612431):

За 2016 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 2 639 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2018 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 2639 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена>.

За 2019 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 4 635руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2020 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 5300 ост. 1454,56 руб.,- Погашено частично, взыскание обеспечено, судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

За 2021 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 4 516 руб., и за 2022 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 4 516 руб., Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

Земельный налог (ОКТМО 25612163):

За 2016 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 5 134 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2018 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 2056 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена>.

За 2019 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 2 056 руб.,- Погашено в полном объеме, взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2020 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 2 056 ост. 18,19 руб.,- Погашено частично, взыскание обеспечено, судебным приказом от <Дата обезличена> <Номер обезличен>

За 2021 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1 751 руб., и за 2022 год период уплаты <Дата обезличена> сумма 1 751 руб., Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

Ввиду неисполнения обязанности (несвоевременного исполнения) по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, транспортного налога за 2016-2022 года, земельного налога за 2016, 2018-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 10 407,79 рублей.

Суд, проверив расчет по пени, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, произведен с учетом производимых оплат административным ответчиком, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

Довод ответчика о том, что в исковом заявлении указаны недостоверные сведения о его участках, и о том, что в таблице представленной стороной истца не возможно отследить когда имена была погашена задолженность за конкретный период суд не принимает во внимание по следующим основаниям в соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Из сведений Росреестра ФИО1, является собственником земельных участков с кадастровыми номерам <Номер обезличен>, <Номер обезличен>,расположенных на территории подведомственной МИФНС № 20 по Иркутской области код НО <Номер обезличен>.

В связи с получением уточненных сведений от МИФНС № 20 по Иркутской области внесены изменения в части принадлежности муниципальному району (земельные участки на территории Марковского муниципального образования). Поскольку ставки земельного налога, установлены представительными органами муниципальных образований на территориях Марковского, Ушаковского, муниципальных образований, аналогичны (0,3%) внесения сведений об изменении территориальной принадлежности объектов налогообложения не повлекло изменения размера исчисленного налога, а так же не повлияло на правильность исчелсения пени.

Данные доводы не могут являться основанием для освобождения ответчика от обязанности уплаты налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокт1ной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ <Номер обезличен>) почтовой связью 15.09.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 381252263 со сроком добровольного исполнения 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 33 041.19 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня течения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 29 576.36 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (срок добровольного исполнения по требованию <Дата обезличена> + 6 месяцев).

Определением от 17.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление поступило в суд 31.03.2025, то есть в установленный срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2021-2022 годы в размере 12 534,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 570,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 рублей, пени за несвоевременную уплату уплате налога на имущество физических лиц за 2016- 2022 годы, транспортного налога за 2016-2022 года, земельного налога за 2016, 2018- 2022 годы - 10 407,79 руб.- являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 12 534 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1 570 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 750 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, транспортного налога за 2016-2022 годы, земельного налога за 2016,2018-2022 годы в размере 10 407,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 14 июля 2025 г.