Решение по делу № 2А-2908/2025 от 23.06.2025 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-2908/2025 (43RS0001-01-2025-003403-61)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 16 июня 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2908/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог:

- за 2020 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67614364. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока,

- за 2021 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16705558. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока,

- за 2022 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61937891. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за 2019 г. в сумме 568,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60330587. Налог был уплачен 07.12.2020 с нарушением установленного срока,

- за 2020 г. в сумме 624,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67614364. Налог был уплачен 16.09.2024 с нарушением установленного срока,

- за 2021 г. в сумме 687,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16705558. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока,

- за 2022 г. в сумме 755,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61937891. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 1 557,77 руб.: транспортный налог с физических лиц: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,05 руб. на недоимку за 2021 год, с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 147,40 руб. на недоимку за 2020 год: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5.15 руб. на недоимку за 2021 год, с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 42,99 руб. на недоимку за 2020 год, с 02.12.2020 по 07.12.2020 в сумме 0.32 руб. на недоимку за 2019 год. Сальдо ЕНС: 01.01.2023 по 17.05.2024 в сумме 1 345,86 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 65037 об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 65037 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности № 19007 от 12.12.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства 1 557,77 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало недвижимое и движимое имущество.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог:

- за 2020 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67614364. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

- за 2021 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16705558. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

- за 2022 г. в сумме 2140,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61937891. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

- за 2019 г. в сумме 568,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60330587. Налог был уплачен 07.12.2020 с нарушением установленного срока.

- за 2020 г. в сумме 624,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67614364. Налог был уплачен 16.09.2024 с нарушением установленного срока.

- за 2021 г. в сумме 687,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16705558. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

- за 2022 г. в сумме 755,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 61937891. Налог был уплачен 18.02.2025 с нарушением установленного срока.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п.1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

транспортный налог с физических лиц:

с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,05 руб. на недоимку за 2021 год.

с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 147,40 руб. на недоимку за 2020 год.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5.15 руб. на недоимку за 2021 год.

с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 42,99 руб. на недоимку за 2020 год.

с 02.12.2020 по 07.12.2020 в сумме 0.32 руб. на недоимку за 2019 год.

сальдо ЕНС:

01.01.2023 по 17.05.2024 в сумме 1 345,86 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 65037 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 19007 от 12.12.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 1557,77 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования № 65037 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.08.2023.

Сумма задолженности превысила 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 13.06.2024 – в течение года, то есть в установленный законом срок.

Так, 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10043,77 руб.

12.02.2025 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 13.06.2024 № 56/2а-2877/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 12.08.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 20.05.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 1 557,77 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года.