Решение по делу № 2А-1529/2025 от 14.07.2025 | Крымский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1529/2025

УИД 23RS0024-01-2025-001476-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск Краснодарского края 14 июля 2025 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Красюковой А.С.,

при секретаре Гричанок О.А.

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Акционерным обществом «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***> в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которым ФИО1 ИНН <***> получен доход в 2022 году по коду «4800» (иные доходы налогоплательщика) в общей суммы 22 210,87 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 2 887 рублей (22 210,87 руб. * 13%). Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ б/н щавинская Ж.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. В связи с прекращением ФИО2 деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (13.11.2023+15 кал. дн.), до 28.11.2023г. Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за период 2023 г. в сумме 3 503,87 руб., установленная законодательством РФ, ФИО2, в полном обьёме не исполнена по настоящее время. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 ИНН <***> в 2022 г. являлась) собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком суммы исчисленного налога на имущество за 2022 г. в установленный законодательством срок в полном объеме уплачены не были.

Инспекцией в отношении ФИО2 выставлено требование об задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 178,6 рублей со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес ответчика в виде почтовых отправлений. Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено. В связи с прекращением ФИО2 деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а именно до 28.11.2023г. и установленный срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022г.до 01.12.2023г., то сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика увеличилась после направления требования об уплате задолженности. В свою очередь, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

До настоящего времени сумма задолженности в общем размере в бюджет не поступила. На дату обращения с исковым заявлением в суд общая сумма задолженности составила 7 823,34 рублей.

Оснований к списанию задолженности не имеется. В пределах установленных сроков Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Однако вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В связи с чем, просит суд взыскать c ФИО2 задолженность в общем размере 7 823,34 рублей, в том числе: совокупную недоимку по налогу на доходы физических лиц (за 2022 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 2 690,74 рублей; совокупную недоимку по страховым взносам (за 2023 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 3503,87 рублей; совокупную недоимку по налогу на имущество физических лиц (за 2022 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 371,00 рублей; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в общем размере 1257,73 рублей.

О рассмотрении судом настоящего дела административный ответчик ФИО2 уведомлена надлежащим образом, от административного ответчика возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, в том числе и по размеру взыскиваемой с него задолженности по обязательным налоговым платежам.

Суд, в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 3533809, <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

К доходам физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 2, пп. 2 п. 2.1ст. 210 налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, включает в себя налоговую базу по иным доходам, получаемым налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (налоговая ставка 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей) в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации.

Установленный ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации в этом перечне не поименован.

Акционерным обществом «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***> в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которым ФИО1 ИНН <***> получен доход в 2022 году по коду «4800» (иные доходы налогоплательщика) в общей сумме 22 210,87 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 2 887 рублей (22 210,87 руб. * 13%).

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, нe являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. (справка 2-НДФЛ за 2022г. № от ДД.ММ.ГГГГ прилагается).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Инспекцией, руководствуясь положениями НК РФ, сформировано и направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма через отделение почтовой связи налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому Заявителю необходимо было уплатить неудержанный налог на доходы физических лиц за 2022г. в общем размере 2887,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Ответчиком сумма задолженности по исчисленному налогу на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 2887,00 рублей в установленный законодательством срок и по настоящее время не уплачена.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п.1 сг. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пт. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО2 ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта» и прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за период 2023 г. в сумме 3 503,87 руб., установленная законодательством РФ, ФИО2, в полном обьёме не исполнена по настоящее время.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах, согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 ИНН <***> в 2022 г. являлась собственником ? доли недвижимого имущества – квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил в отношении имущества, принадлежащего ФИО1 ИНН <***> на праве собственности, имущественные налоги физических лиц за 2022 год и направил в адрес налогоплательщика почтовым отправлением налоговое уведомление об уплате налогов № от 10.082023 в сумме 3 258 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком суммы исчисленного налога на имущество за 2022 г. в установленный законодательством срок в полном объеме уплачены не были.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНГ и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона №-Ф3 сальдо ЕНС организации или физического лица сформировано ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона №-Ф3). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней (СП) - Сумма недоимки (Н) * Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП-Н х КД х (СР/300)).

Ответчиком (иными лицами) сумма исчисленного НПД в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО2 в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1268,28 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 10 руб.55 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1257,73 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО2 ИНН <***> проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ N? 62487 в общей сумме 178,60 руб. со сроком добровольного исполнения до 16.11.2023г. Указанное требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в <адрес> через отделение почтовой связи N? 400961 от ДД.ММ.ГГГГ (массовая рассылка), по адресу регистрации Ответчика, что подтверждается списком отправки заказных писем № (ШПИ почтового отправления - 80516588141586).

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

В связи с прекращением ФИО2 деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а именно до 28.11.2023г. и установленный срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022г. до 01.12.2023г., то сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика увеличилась после направления требования об уплате задолженности.

В свою очередь, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом №-Ф3.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п.4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательшиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ № в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 ИНН <***> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80104990742516).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей., а в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление и (и) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если в соответствующее решение вступило в индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо его ЕНС на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год и пени в общем размере 8288,97 рублей.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №a-2119/24/70 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ИНН <***> по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №a-2119/24/70 в полном объёме не погашена, остаток задолженности составляет 7 823,34 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ФИО1 ИНН № составляет - 9392,91 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Каких-либо доказательств, права быть освобожденным от уплаты указанных видов налогов и взносов, а также того, что необходимая сумма налога была уплачена административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, совокупную недоимку по налогу на доходы физических лиц (за 2022 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 2 690 рублей 74 копейки; совокупную недоимку по страховым взносам (за 2023 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 3503 рубля 87 копеек; совокупную недоимку по налогу на имущество физических лиц (за 2022 год), отраженную на ЕНС, в общем размере 371 рубль 00 копеек; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС, в общем размере 1257 рублей 73 копейки, а всего 7 823 (семь тысяч восемьсот двадцать три) рубля 34 копейки.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> / КПП 770801001; счёт №, счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: А.С.Красюкова