Решение по делу № 2А-1694/2025 от 06.05.2025

61RS0047-01-2025-001254-31 Дело № 2а-1694/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Каменоломни 06 мая 2025 года

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Купченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам. Указала, что ФИО2, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 760 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 760руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 760 руб. и направлены налоговые уведомления. Расчет транспортного налога: налоговый период 2018г.: МИЦУБИСИ COLT 1.3, гос.номер № – 760 руб.; налоговый период 2019г.: МИЦУБИСИ COLT 1.3, гос.номер № – 760 руб.; налоговый период 2020г.: МИЦУБИСИ COLT 1.3, гос.номер № – 760 руб. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2018-2020г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО1, в соответствии со ст. 388 НК РФ, признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 137 руб., за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 410 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 410 руб. и направлены налоговые уведомления. Расчет земельного налога: налоговый период 2018г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, №, - 137 руб.; налоговый период 2019г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, №, - 410 руб.; налоговый период 2020г.: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, №, - 410 руб. Однако, ФИО1 земельный налог за 2018-2020гг. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления, согласно которых, сумма налога на, доходы физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019, подлежащая уплате в бюджет составила 650 руб. (налоговый агент ФИО4), сумма налога на дох физических лиц за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020, подлежащая уплате в бюджет, составила 663 руб. (налоговый агент ФИО4), сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021, подлежащая уплате в бюджет, составила 858 (налоговый агент ФИО4). Однако, ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018-2020г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 28.01.2019 № 8465, от 29.0:2020 № 12901, от 15.06.2021 №45318, от 1712.2021 № 110650, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Однако сумма задолженности, указанная в требованиях, ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского судебного района Ростовской области. Однако, мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области определением от 24.10.2024 г. судебный приказ № 2а-1694/2022 отменен в связи поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность: - по транспортному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 550,07 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 760 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 760 руб.; - по земельному налогу за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 137 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 410 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 410 руб.; - по налогу на доходы физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 650 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 663 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 858 руб.; общая сумма задолженности 5198,07 руб., в т.ч. налоги- 5198,07 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялась копия определения Октябрьского районного суда Ростовской области от 24.03.2025 года о принятии административного искового заявления к производству и о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, однако в срок до 05.05.2025 года возражений относительно заявленного иска от административного ответчика ФИО1 в суд не поступило.

В соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно, установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. ст. 14 и 15 НК РФ относятся транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являясь собственником:

- транспортного средства МИЦУБИСИ COLT 1.3, гос.номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ, исчисляются налоговыми органами самостоятельно по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не у держан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 48 ч. 1,3 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 5636707 от 28.06.2019 года по уплате не позднее 02.12.2019 года: транспортного налога – 760 рублей, земельного налога – 137 рублей, налога на доходы физических лиц – 650 рублей, а всего к уплате 1547 рублей; № 15099475 от 03.08.2020 года по уплате не позднее 01.12.2020 года: транспортного налога – 760 рублей, земельного налога – 410 рублей, налога на доходы физических лиц – 663 рубля, а всего к уплате 1833 рубля; № 33156295 от 01.09.2021 года по уплате не позднее 01.12.2021 года: транспортного налога – 760 рублей, земельного налога – 410 рублей, налога на доходы физических лиц – 858 рублей, а всего к уплате 2028 рублей. Налоговые уведомления адресованы «ФИО3».

При этом, как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 сменилафамилию на «Ганцева».

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено и из материалов дела следует, что в связи с имеющейся задолженностью, на основании ст. 69 и 70 НК РФ, МИФНС № 12 по Ростовской области направлялись ФИО1 требования: № 8465 об уплате задолженности по состоянию на 28.01.2019 года, срок добровольного исполнения – 11.04.2019 года; № 12901 об уплате задолженности по состоянию на 29.01.2020 года, срок добровольного исполнения – 24.03.2020 года; № 110650 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2021 года, срок добровольного исполнения – 18.11.2021 года.

Требования были направлены на «Личный кабинет налогоплательщика», однако, указанные требования не были исполнено налогоплательщиком, задолженность по налогу не была погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, о взыскании недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области от 24.10.2024 года судебный приказ №2а-1694/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за 2018-2020 год, был отменен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы, как с математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Доказательств уплаты налогов за указанный период год, а также контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, исходя из того, что судом установлено, что недоимка и пени исчислены налоговым органом верно, правильность расчета административным ответчиком не опровергнута, сведений о том, что ФИО1 погасила задолженность в полном объеме в материалы административного дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам в размере, составляющем предмет иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области задолженность: по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 год в сумме 550 рублей 07 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 год в сумме 760 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в сумме 760 рублей; по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 год в сумме 137 рублей, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 год в сумме 410 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в сумме 410 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 год в сумме 650 рублей, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 год в сумме 663 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год в сумме 858 рублей, а всего взыскать денежные средства в размере 5198 (пять тысяч сто девяносто восемь) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: