31RS0016-01-2022-010946-72 №2а-517/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Ямпольской А.И.,

в отсутствие: представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на общую сумму в размере 25084,26 руб., где:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25003 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81,26 руб.

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № 23048 от 23.03.2021 переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 192331 руб., с кодом дохода « 2301» из которых 25003 руб. сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Поскольку выплата суммы дохода с кодом «2301» приводит к образованию имущественной выгоды налогоплательщика, они включаются в доход гражданина на основании ст. 41,209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В установленный срок (до 01.12.2021) налог на доходы физических лиц за 2020 года налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по оплате начисленной суммы налога, налогоплательщику было направлено требование N 96266 от 15.12.2021 об уплате налога. Должником не исполнена обязанность по уплате налога в сроки, установленные действующим законодательством РФ, в связи с чем, были начислены пени.

Судебный приказ о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц, пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № 11 Западного округа г. Белгорода отменен по заявлению должника.

В связи, с чем налоговый орган обратился в суд и просил удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), представила заявление о рассмотрении административного дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (уведомление вручено 02.12.2022), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 17.01.2023, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

Согласно п. 2 ст. 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Федеральный закон N 40-ФЗ) Связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением страховщиком обязательств по договору обязательного страхования права и законные интересы физических лиц, являющихся потерпевшими или страхователями, подлежат защите в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" в части, не урегулированной настоящим Федеральным законом. Надлежащим исполнением страховщиком своих обязательств по договору обязательного страхования признается осуществление страховой выплаты или выдача отремонтированного транспортного средства в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом, а также исполнение вступившего в силу решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в соответствии с Федеральным законом "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" в порядке и в сроки, которые установлены указанным решением.

Началом периода просрочки для целей расчета неустойки (пени) в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" является день, следующий за днем истечения срока, предусмотренного для надлежащего исполнения страховщиком своих обязательств.

В силу пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса).

В силу п. 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, АО "Страховое общество газовой промышленности" в налоговый орган представлены сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц" за 2020 год в отношении ФИО1

Согласно представленным сведениям налогового агента АО "Страховое общество газовой промышленности" по форме 2-НДФЛ Т. в 2020 году получен доход (код дохода 2301 "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда"). Сумма полученного дохода составила 192331 руб.

Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 25003 руб.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Согласно п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации дата, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Таким образом, произведенные ФИО1 выплаты не освобождаются от налогообложения.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налогов в сумме 25003 руб.

В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО1 налог на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в установленный законодательством срок 01.12.2021 не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 81,26 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование N 96266 от 15.12.2021. Срок исполнения данного требования был установлен до 08.02.2021. Требование административным ответчиком не исполнено.

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка № 11 Западного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от 22.06.2022 отменен по заявлению ФИО1

Административное исковое заявлением административным истцом направлено 07.11.2022, что подтверждается штемпелем Почты России, то есть с соблюдением установленного законом срока.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 не погашена.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, ответчиком иного расчета не представлено.

Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 г., установленного на основании документов, представленных налоговому органу, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня исчислена административным истцом за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 исходя из суммы неоплаченного налога в размере 25 003 руб.. Расчет пени судом проверен, признан верным. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 952,53 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженца г. Белгорода ИНН № в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на общую сумму в размере 25084,26 руб., где:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25003 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 81,26 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Белгорода № в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 952,53 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст составлен 06.02.2023.

Судья