Решение по делу № 2А-1768/2025 от 13.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД 62RS0003-01-2025-001786-63

Административное дело № 2а-1768/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани

в составе председательствующего судьи Корытной Т.В.,

при секретаре Потаповой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что по состоянию на 29 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8039 руб. 25 коп., том числе пени - 8039 руб. 25 коп.

Ответчик являлся собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражного бокса, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

- объект недвижимости кадастровый № руб. (налоговая база ) х 1/1 ( доля) х 0,25 % ( ставка налога) х12/12 ( количество месяцев владения) = 4805 руб. (сумма налога);

- объект недвижимости кадастровый № руб. (сумма налога за 2022 год, налоговое уведомление 60550535 от ДД.ММ.ГГГГ ) х 1,1 ( коэффициент) = 631 руб. (сумма налога);

- объект недвижимости кадастровый № руб. (сумма налога за 2022 год, налоговое уведомление 60550535 от ДД.ММ.ГГГГ ) х 1,1 ( коэффициент) = 1444 руб. (сумма налога);

- объект недвижимости кадастровый № руб. (сумма налога за 2022 год) х 1,1 ( коэффициент) х 6/12 ( количество месяцев) = 367 руб. (сумма налога);

- объект недвижимости кадастровый № руб. (налоговая база ) х1/1 ( доля)х 0,20 % ( ставка налога)х 12/12 ( количество месяцев владения) = 712 руб. (сумма налога)

- объект недвижимости кадастровый № руб. (сумма налога за 2022 год, налоговое уведомление 60550535 от ДД.ММ.ГГГГ ) х 1,1 ( коэффициент) = 1 877 руб. (сумма налога).

Итоговая сумма налога на имущество физических лиц за 2023 года составила 9 836 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год полностью оплачен из ЕНП от 26.02.2025 года на сумму 8324 руб. 46 коп., и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1511 руб. 54 коп.

Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>„<адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2023 год:

объект недвижимости кадастровый № руб. (налоговая база) - 35911 (налоговый вычет) х 1,50% ( ставка налога) х 12/12 ( количество месяцев владения) = 539 руб. ( сумма налога к уплате);

объект недвижимости кадастровый № руб. (налоговая база) х 1,50% ( ставка налога) х 12/12 ( количество месяцев владения) = 971 руб. ( сумма налога к уплате);

объект недвижимости кадастровый № руб. (налоговая база) х 0,30% ( ставка налога) х 5/12 ( количество месяцев владения) = 303 руб. ( сумма налога к уплате).

Итого сумма земельного налога за 2023 год составила 1 813 руб.

Земельный налог за 2023 год полностью оплачен из ЕНП 26 февраля 2025 года на сумму 1813 руб.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является транспортные средства:

автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2023 года:

249,0 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 75,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 18675 руб. (сумма налога к уплате).

Итого сумма транспортного налога за 2023 год составляет 1725 руб.

Транспортный налог за 2023 год полностью оплачен из ЕНП от 26 февраля 2025 года на сумму 15 526 руб. 54 коп., и от 03 марта 2025 года на сумму 3 148 руб. 46 коп.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 039 руб. 25 коп.

Налоги, на которые начислены истребуемые административным истцом пени:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 897 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 669 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 986 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 8 397 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 712 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 18 675 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18 675 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 1510 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 303 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 9 836 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются следующим образом:

34 336 руб. х1/300 х 16% х178 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 3259 руб. 63 коп.;

34 336 руб. х1/300 х 18 % х 49 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) = 1009 руб. 48 коп.;

34 336 руб. х1/300 х 19% х 42 дней (ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ)= 913 руб. 34 коп.;

34 336 руб. х1/300 х 21% х 36 дней (ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ)= 865 руб. 27 коп.;

64 660 руб. х1/300 х 21% х 44 дней (ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ)= 1991 руб. 53 коп.

Меры взыскания принятые по налогам, на которые начислены пени:

в отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортного налога за 2022 год было направлено административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г. Рязани. Решением суда от 17 февраля 2025 года административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области удовлетворено;

в отношении задолженности по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа № 1919 от 15.01.2025 г. на основании которого 07 февраля 2025 года выдан судебный приказ №2а-257/2025. Определением Мирового судьи судебного участка № 18 судебного районного Октябрьского районного суда г. Рязани от 20.02.2025 года судебный приказ № 2а- 257/2025 отменен. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением суммы налогов за 2023 год полностью оплачены.

Налоговое уведомление № 154119225 от 24 июля 2024 года, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 11840 на сумму 5870 руб. 63 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

07 февраля 2025 года Мировым судьей судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-257/2025.

Определением от 20 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-257/2025 отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 8 039 руб. 25 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8039 руб. 25 коп. за период с 02 февраля 2024 года по 15 января 2025 года.

В дальнейшем истец уточнил исковые требования, указав, что 02 октября 2025 года от ФИО1 поступил платеж в сумме 8 039 руб. 25 коп. часть поступивших денежных средств на единый налоговый счет учтена при погашении задолженности по административному делу № 2а- 440/2025. Административный истец просил взыскать с административного ответчика 1 223 рубля 99 копеек.

Административный истец УФНС России по Рязанской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-И «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения; 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге в Рязанской области».

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

Итоговая сумма налога на имущество физических лиц за 2023 года составила 9 836 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год полностью оплачен из ЕНП от 26.02.2025 года на сумму 8324 руб. 46 коп., и от 03.03.2025 на сумму 1511 руб. 54 коп.

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Расчет земельного налога за 2023 год:

Итого сумма земельного налога за 2023 год составила 1 813 руб.

Земельный налог за 2023 год полностью оплачен из ЕНП 26 февраля 2025 года на сумму 1813 руб.

ФИО1 также являлась собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2023 года:

Итого сумма транспортного налога за 2023 год составляет 1725 руб.

Налоги, на которые начислены истребуемые административным истцом пени:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 4 669 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 8 397 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 18 675 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 18 675 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 303 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 9 836 руб.