Дело 2а-708/2025
27RS0004-01-2024-010327-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 06 февраля 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Судник К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2281 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 2288 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 2288 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1713 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1716 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 252 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 266 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 266 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 266 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.07.2020 в размере 370,29 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 660,79 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 453,24 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 309,17 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 157,60 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1716 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.07.2020 в размере 85,38 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 67,58 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 34,06 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,32 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2 руб., пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2043,62 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018-2022 годах являлась владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Тойота Ноах », г.р.з. №, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, тем самым обязана была оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2018 год составила 2288 руб., за 2019 год – 2288 руб., за 2020 год – 2288 руб., за 2021 год -1 716 руб., за 2022 год – 1716 руб.. Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество за 2019-2022 годы, так как ей принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составляет 252 руб., за 2020 г. – 266 руб., за 2021 год – 266 руб., за 2022 год – 266 руб. Между тем, задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, на данные налоги начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени № 37627 от 20.08.2020 со сроком уплаты до 17.09.2020, № 53256 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021, № 53296 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021, № 87417 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022, № 12725 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, которые последним не исполнены. Кроме того ФИО1 нарушены сроки уплаты транспортного налога за 2016-2017 годы, налога на имущество за 2016-2017 годы. Ввиду нарушения ФИО1 сроков уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, последней за просрочку оплаты указанных недоимок начислены пени как за период до 31.12.2022 (по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год до 16.07.2020), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 4214,92 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 31.05.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 26.06.2024. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом посредством телефонограммы.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровая стоимость в 2019 году – 491 092 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году – 483 771 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2021 году – 483 771 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2022 году – 483 771 рублей, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, тем самым у нее имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составила 252 руб., за 2020 г. – 266 руб., за 2021 год – 266 руб., за 2022 год – 266 руб..
Помимо этого ФИО1 в 2018-2022 годах являлась владельцем транспортного средства: «Тойота Ноах», г.р.з. №, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2018 год составила 2288 рублей, за 2019 год – 2288 рублей, за 2020 год – 2288 рублей, за 2021 год – 1716 рублей, за 2022 год – 1716 рублей.
10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 22887712, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма налога на имущество в размере 243 руб., транспортного налога в размере 2288 руб., которое подлежало уплате не позднее 02.12.2019.
03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23507834, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество в размере 252 руб., транспортного налога в размере 2288 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 40301452, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество в размере 266 рублей, транспортного налога в размере 2288 рублей, которые подлежали уплате не позднее 01.12.2021.
01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 15413735, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма налога на имущество в размере 266 рублей, транспортного налога в размере 1716 рублей, которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.
19.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 67291110, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма налога на имущество в размере 266 рублей, транспортного налога в размере 1716 рублей, которые подлежали уплате не позднее 01.12.2023.
Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.
20.08.2020 ФИО1 направлено требование № 37627 по состоянию на 20.08.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени. Срок исполнения требования - до 17.09.2020. Сумма указанного требования менее 3000 руб..
30.06.2021 ФИО1 направлено требование № 53256 по состоянию на 30.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019, пени. Срок исполнения требования - до 26.11.2021. Сумма указанного требования менее 3000 руб.
30.06.2021 ФИО1 направлено требование № 53296 по состоянию на 30.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019, пени. Срок исполнения требования - до 26.11.2021. Сумма указанного требования менее 3000 руб.
22.12.2021 ФИО1 направлено требование № 87417 по состоянию на 22.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, пени. Срок исполнения требования - до 15.02.2022. Сумма указанного требования менее 3000 руб.
В связи с переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у ответчика отрицательного сальдо ФИО1 направлено требование № 12725 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023.
Названные требования исполнены не были.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 12725 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 16678 от 04.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1
24.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 31.05.2024 выдан судебный приказ №2а-2924/2024-12 на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам, пени.
16.07.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
27.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у ФИО1, которая являлась владельцем транспортного средства и недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2019-2022 годы и налог на имущество за 2019-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ей в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
При этом с учетом установленных в требованиях сроков их исполнения – до 26.11.2021 (для требования №53256 от 30.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год и требования № 53296 от 30.06.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год), до 15.02.2022 (для требования №87417 от 22.12.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год), до 28.11.2023 (для требования № 12725 от 07.07.2023), а также размера требований №53256, №53296 и №87417 (менее 10 000 руб.), а также положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (24.05.2024) не пропущен, поскольку составляет три года и шесть месяцев со дня для исполнения самого раннего требования (для требований №53256, № 53296 и 87417), а также шесть месяцев для требования № 12725 от 07.07.2023, сумма которого более 10000 руб.. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы и налогу на имущество за 2019-2022 годы.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2288 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 2288 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1716 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1716 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 252 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 266 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 266 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 266 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на них, а именно:
- по транспортному налогу за 2019 год (2288 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 309,17 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год (2288 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 157,60 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год (1716 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,87 руб.,
- по налогу на имущество за 2019 год (252 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 34,06 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2020 год (266 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,32 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2021 год (266 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2 руб.,
- пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на транспортный налог за 2019 год (на сумму налога 2288 рублей), транспортный налог за 2020 год (на сумму налога 2288 рублей), транспортный налог за 2021 год (на сумму налога 1716 рублей), транспортный налог за 2022 год (на сумму налога 1716 рублей), по налогу на имущество за 2019 год (на сумму налога 252 рубля), налогу на имущество за 2020 год (на сумму налога 266 рублей), налогу на имущество за 2021 год (на сумму налога 266 рублей), налогу на имущество за 2022 год (на сумму налога 266 руб.).
Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет сумм указанной пени. Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.
Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2281,42 руб., а также пени, начисленной на него, ввиду следующего.
В судебном заседании установлено, что требование об уплате транспортного налога за 2018 год сформировано 20.08.2020 (№ 37627). Исходя из того, что указанное требование содержало срок исполнения до 17.09.2020, при этом сумма данного требования не превышала 3000 руб., то срок на обращение в суд составлял 3 года и 6 месяцев со дня, установленного для его исполнения, и истекал 17.03.2024, тем самым на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.
Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 2281,42 руб., удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока на обращение в суд.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания самого транспортного налога за 2018 год, срок обращения для взыскания которого истек, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность и взыскания пени, начисленной на указанный налог за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 453,24 руб., так и начисление на него пени в сумме отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 364,87 руб.
Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушила сроки оплаты:
транспортного налога за 2016 год в размере 2288 руб.,
транспортного налога за 2017 год в размере 2288 руб.,
налога на имущество за 2016 год в размере 225 руб.,
налога на имущество за 2017 год в размере 234 руб..
Об уплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2016 год ФИО1 направлено требование № 11437 по состоянию на 16.01.2018 со сроком исполнения до 15.03.2018. Сумма указанного требования менее 3 000 руб.
Требованием №20846 от 01.02.2018 выставлялась к оплате задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год. Срок исполнения требования – до 27.03.2019. Сумма требования менее 3000 руб.
Между тем, сведений о принятии мер принудительного взыскания транспортного налога за 2016 и 2017 годы, налога на имущество за 2016 и 2017 годы, материалы дела не содержат. Доказательства этому административным истцом не представлены. С учетом установленного в вышеназванных требованиях срока уплаты транспортного налога за 2016-2017 годы и налога на имущество за 2016-2017 годы, срок на обращение в суд для их взыскания налоговым органом пропущен. Возможность взыскания в судебном порядке названных налогов, а также пени, начисленных на них утрачена.
Таким образом, требование налогового органа о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.07.2020 в размере 370,29 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 660,79 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.07.2020 в размере 85,38 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 0412.2018 по 31.12.2022 в размере 67,58 руб., а также учет транспортных налогов за 2016-2017 годы, налога на имущество за 2016-2017 в сумме отрицательного сальдо при исчислении пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 не основан на законе.
С учетом изложенного из суммы пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, подлежат исключению:
пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 241,46 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 124,46 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 364,87 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 13.03.2024,
пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 23,67 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023,
пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 12,20 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 13.03.2024,
пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 24,69 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023,
пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 12,73 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 13.03.2024.
Ввиду исключения указанных сумм пени из заявленной суммы пени в размере 2043,61 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, с ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1236,54 руб. (2043,61 руб. - (241,46 руб. + 23,67 руб. + 24,69 руб. + 124,46 руб. + 364,87 руб. + 12,20 руб. +12,73 руб.).
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 1773,56 руб. и состоит из:
- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 309,17 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 157,60 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,87 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03.12.2020 по 31.12.2022 в размере 34,06 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,32 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2 руб.,
пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 1236,54 руб..
Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении, об отсутствии у УФНС России по Хабаровскому краю права на взыскание с нее налоговой задолженности подлежат отклонению, как основанные на ошибочном толковании налогового законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подпункт 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из взаимосвязанных положений приведенных выше требований закона применительно к рассматриваемому делу следует, что административный истец, являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы и входящий в единую централизованную систему налоговых органов, наделен правом на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск»,
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 10831,56 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2288 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2288 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1716 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1716 руб.,
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 252 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 266 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 266 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 266 руб.,
- пени в общем размере 1773,56 руб..
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025.