66RS0020-01-2023-000280-56

Дело № 2а-648/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и пени за нарушение сроков их уплаты за 2018, 2019, пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018, 2019 годы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 255 рублей, за 2017 год в сумме 273 рубля 00 копеек, пени за нарушение сроков его уплаты за 2016 год в сумме 13 рублей 28 копеек, за 2017 год в сумме 1 рубль 03 копейки, за 2018 год в сумме 13 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 24 рубля 09 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год в сумме 1 рубль 73 копейки, за 2019 год в сумме 5 рублей 20 копеек, всего в сумме 586 рублей 33 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 2000 года является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> (<адрес>, <адрес> с 2001 года является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> (<адрес>, <адрес>, <адрес>), с 1997 года является собственником квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), с 2013 года является собственником квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), в связи с чем обязана была уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. ФИО1 уплачен земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, задолженность по пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу не уплачена. Требование об уплате налога, пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в суд с указанным административным иском.

В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 просит отказать административному истцу Межрайонной ИФНС № 29 по Свердловской области в удовлетворении административного иска о взыскании с нее недоимки, ссылаясь на пропуск административным истцом установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории городского округа Заречный Свердловской области налоговые ставки налога на имущество физических лиц утверждены решением Думы Белоярского городского округа от 19 ноября 2014 года № 77.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории городского округа Заречный Свердловской области земельный налог установлен решением Думы городского округа Заречный Свердловской области от 18 ноября 2014 года № 134-Р «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Заречный».

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019 годы являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> (<адрес>, <адрес> земельного участка с кадастровым номером <номер> (<адрес>, <адрес>, <адрес>), и квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), в связи с чем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц 2016, 2017 годы, земельный налог за 2018, 2019 годы, в ее адрес направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

- № 11144251 от 12 октября 2017 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 16),

- № 20103271 от 03 сентября 2018 года сроком уплату не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 21),

- № 30613045 от 04 июля 2019 года сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 26),

№ 41024132 от 01 сентября 2020 года сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года (л.д. 35).

Обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес были направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика следующие требования:

- требование № 28109 от 28 июня 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 255 рублей и пени в сумме 13 рублей 28 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 июля 2018 года (л.д. 13);

- требование № 47005 от 19 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 273 рубля и пени в сумме 1 рубль 03 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 января 2019 года (л.д. 18);

- требование № 1651 от 14 января 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 900 рублей и пени в сумме 7 рублей 98 копеек, земельному налогу в сумме 195 рублей и пени в сумме 1 рубль 71 копейка, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 февраля 2020 года (л.д. 23);

- требование № 26857 от 26 февраля 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лица в сумме 284 рубля и пени в сумме 5 рублей 02 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 14 апреля 2020 года (л.д. 28);

- требование № 7989 от 17 мая 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 922 рубля и пени в сумме 22 рубля 44 копейки, земельному налогу за 2019 год в сумме 214 рублей и пени в сумме 5 рублей 20 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18 июня 2021 года (л.д. 31);

- требование № 5083 от 11 января 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 291 рубль и пени в сумме 1 рубль 65 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 февраля 2021 года (л.д. 37).

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок надлежащим образом не было исполнено, ФИО1 уплачен земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы, а налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы и задолженность по пени не исполнена, что послужило основанием для обращения 05 июля 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

12 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 12 августа 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 15 февраля 2023 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, и пени за просрочку его уплаты за 2018, 2019 годы, а также пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 и 2019 годы ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налога суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее задолженности по указанным налогам являются обоснованными.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год, а также в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019 год, постольку являются обоснованными требования о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 14 рублей 31 копейка; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 25 февраля 2020 в сумме 5 рублей 02 копейки, за период 03 декабря 2019 по 13 января 2020 в сумме 7 рублей 98 копеек; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 по 10 января 2021 в сумме 1 рубль 65 копеек, за период с 02 декабря 2020 по 16 мая 2021 в сумме 22 рубля 44 копейки; пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в сумме 1 рубль 73 копейки; пени за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 мая 2021 года в сумме 5 рублей 20 копеек.

Расчеты, представленные административным истцом (л.д. 15, 20, 25, 30, 34, 39, 59), судом проверены, являются арифметически верным, учитывают период действия моратория и дни фактической оплаты недоимки по налогам.

Вместе с тем, при проверке судом срока обращения в суд с настоящим административным иском установлено следующее.

Вместе с тем, суд полагает необходимым отметить следующее.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Проверив сроки на обращение МИФНС России № 29 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом по части требований пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени:

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающих возможность подачи заявления в установленный срок.

Учитывая, что по каждому из требований сумма недоимки и пени не превышала 10 000 рублей, срок обращения в суд за взысканием указанных недоимок должен быть рассчитан отдельно по каждому требованию исходя из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По требованию № 28109 от 28 июня 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 255 рублей и пени в сумме 13 рублей 28 копеек, указанный срок истекал 31 января 2022 года (31 июля 2018 года + 6 месяцев + 3 года).

По требование № 47005 от 19 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 273 рубля и пени в сумме 1 рубль 03 копейки, указанный срок истекал 10 июля 2022 года (10 января 2019 года + 6 месяцев + 3 года).

По требованию № 1651 от 14 января 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 900 рублей и пени в сумме 7 рублей 98 копеек, земельному налогу в сумме 195 рублей и пени в сумме 1 рубль 71 копейка, указанный срок истекает 11 августа 2023 года (11 февраля 2020 года + 6 месяцев + 3 года).

По требованию № 26857 от 26 февраля 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лица в сумме 284 рубля и пени в сумме 5 рублей 02 копейки, указанный срок истекает 14 октября 2023 года (14 апреля 2020 года + 6 месяцев + 3 года).

По требованию № 7989 от 17 мая 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 922 рубля и пени в сумме 22 рубля 44 копейки, земельному налогу за 2019 год в сумме 214 рублей и пени в сумме 5 рублей 20 копеек, указанный срок истекает 18 декабря 2024 года (18 июня 2021 года + 6 месяцев + 3 года).

По требованию № 5083 от 11 января 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 291 рубль и пени в сумме 1 рубль 65 копеек, указанный срок истекает 10 августа 2024 года (10 февраля 2021 года + 6 месяцев + 3 года).

К мировому судье налоговый орган обратился 05 июля 2022 года, соответственно по требованию № 28109 от 28 июня 2018 года срок обращению пропущен, по остальным – соблюден; срок обращения в районный суд после отмены судебного приказа соблюден.

МИФНС России № 29 по Свердловской области о восстановлении пропущенного срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не просит, каких-либо уважительных причин не указывает, доказательств их наличия не представляет.

Обращение в суд с указанным административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в установленные законом шестимесячный срок не свидетельствует о его соблюдении, поскольку заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье по истечении установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоблюдение МИФНС России № 29 по Свердловской области установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени за нарушение сроков его уплаты.

В остальной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и пени за нарушение сроков их уплаты за 2018, 2019, пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018, 2019 годы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 273 рубля, пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 1 рубль 03 копейки;

пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 25 февраля 2020 в сумме 5 рублей 02 копейки, за период 03 декабря 2019 по 13 января 2020 в сумме 7 рублей 98 копеек;

пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 по 10 января 2021 в сумме 1 рубль 65 копеек, за период с 02 декабря 2020 по 16 мая 2021 в сумме 22 рубля 44 копейки;

пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в сумме 1 рубль 73 копейки;

пени за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 мая 2021 года в сумме 5 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин