66RS0053-01-2023-000073-92
Мотивированное решение составлено 10.03.2023.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21.02.2022 Сысертский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Транзалова А.А.,
при секретаре Овечкиной Я.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-517/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.
В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доход физических лиц, налога на имущество, земельного налога. Общая задолженность составляет 52 817 руб. 83 коп. с учетом пени. 24.06.2022 по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, определением от 14.07.2022. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по налогам и сборам.
Стороны в судебное заседание не явились, от истца и ответчика в суд поступило уведомление о получении повестки.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно поступившим из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - Росреестр), сведениям в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что ФИО1 ИНН №<***> в 2020 году продал объекты недвижимого имущества: жилой дом – кадастровый номер №<***> сумма дохода от продажи №<***> руб. (цена сделки) и земельный участок – кадастровый номер №<***> сумма дохода от продажи №<***>. (цена сделки) по адресу: 624021, р-н. <адрес>, находящихся в собственности с 23.12.2016 г. по 24.07.2020 г. Общая сумма дохода от продажи составляет №<***> руб.
Обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением в дар квартиры ФИО1 самостоятельно не исполнил.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021.
Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2021, статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, которым расширены полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у- налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 14.10.2021 № 15507, где произведён расчет налоговых обязательств налогоплательщика.
До вынесения решения налогоплательщиком представлены документы подтверждающие расходы на приобретение в сумме 1 460 000 руб. (457000 руб. – дом, 1 003 000 руб. – земельный участок)
Итого по результатам проверки сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2020 составляет №<***>%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.
По результатам рассмотрения акта от 14.10.2021 № 15507 Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2021 № 9105.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 ООО рублей.
Решением от 20.12.2021 № 9105 Инспекция привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 5070,00 рубля, а также, установив неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий (бездействия), привлекла ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 3380,00 рублей. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 223 руб.
Решение от 20.12.2021 №9105 направлено в адрес налогоплательщика по месту жительства (ШПИ №<***>).
В порядке ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, пени, штрафа №12143 по состоянию на 14.04.2022, согласно которому предлагалось уплатить суммы по решению от 24.12.2021 № 9105 до 13.05.2022, требование №12124 по состоянию на 14.04.2022 (срок уплаты 13.05.2022), согласно которому предлагалось уплатить штрафные санкции в размере 8 450,00 руб.
Решение от 20.12.2021 №9105 налогоплательщиком не обжаловалось.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчику принадлежало на праве собственности: квартира №<***> площадью 29,1 м2, дата регистрации права – 24.03.2004, дата утраты права – 15.10.2021; жилой дом, расположенный по адресу: Сысертский район, г. <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадь 29,1 м2, дата регистрации права 23.12.2016, дата утраты права – 24.07.2020; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадь 28,1 м2, дата регистрации права 11.09.2020.
Ответчику начислен налог на указанное имущество за 2019 год – 263 руб. (уведомление № 41635730 от 03.05.2020 г.); за 2020 год – 280 руб. (уведомление № 36076719 от 01.09.2021 г.).
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).
Ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок: с кадастровым номером №<***>, площадью 1 051 м2, дата регистрации права – 23.12.2016, дата утраты права 24.07.2020; с кадастровым номером №<***> площадью 1 225 м2, дата регистрации права – 11.09.2020.
Ответчику начислен земельный налог за 2019 год – 3 740 руб. (уведомление № 41635730 от 03.08.2020 г.); за 2020 год – 4 015 руб. (уведомление № 36076719 от 01.09.2021 г.).
14.04.2022 направлено требование № 12124 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок оплаты – 13.05.2022, 14.04.2022 направлено требование № 12143 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок оплаты – 13.05.2022. 15.02.2021 направлено требование №18386 об уплате задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год, установлен срок уплаты 12.04.2021; 17.12.2021 направлено требование №89943 об уплате задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, установлен срок уплаты 09.02.2022
Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму задолженности ответчика.
24.06.2022 мировым судьёй судебного участка № 1 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
14.07.2022 на основании возражений ответчика судебный приказ отменён.
Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку нарушений порядка и сроков взыскания я должника задолженности по обязательным платежам судом не установлено, расчет задолженности составлен верно. Исковые требования подлежат удовлетворению.
Поскольку истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 784 руб. 53 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №<***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 33 800 рублей, пени 1 223 руб., штраф в размере 3 380 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 543 рублей, пени в размере 441,47 рублей, земельный налог за 2019, 2020 год в размере 7 755 рублей, пени в размере 605,36 рублей, штраф в размере 5 070 руб., а всего взыскать 52 817 (пятьдесят две тысячи восемьсот семнадцать) рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №<***>) государственную пошлину – 1 784 (одну тысячу семьсот восемьдесят четыре) рубля 53 копейки.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.
Судья А.А. Транзалов