Решение по делу № 2А-347/2025 от 15.07.2025 | Павловский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-347/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001313-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 июля 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Розбах О.А.,

при помощнике судьи Масляковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней, в общем размере 28677,22 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежат следующие объекты налогообложения:

- здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>;

- здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год был произведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021, за 2021 год в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022, которые были направлены налогоплательщику по почте заказными письмами.

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, ФИО1 было направлено требование <номер> от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4569 руб., за 2021 год в сумме 9137 руб. и пени, которые начислены по 31.12.2022 в сумме 383,25 руб. С 01.01.2023 по 05.02.2024 начисление пени производилось на совокупную обязанность в сумме 13706 руб. и их общий размер составил 2729,22 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Павловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 25.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-31/2024, который отменен 08.04.2024, после чего 04.10.2024 в суд поступил административный иск.

Решением Павловского районного суда Алтайского края от 19.03.2025, принятым по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный иск Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю удовлетворен частично, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1949 руб., за 2021 год в сумме 3898 руб., за 2022 год в сумме 5865 руб., пени в общей сумме 1406,34 руб., всего –13118,34 руб. В остальной части в удовлетворении административного иска отказано.

В связи с подачей административным ответчиком апелляционной жалобы на указанное решение, с изложенными в ней возражениями с приложением новых доказательств, которые не являлись предметом оценки суда при рассмотрении дела, определением судьи Павловского районного суда Алтайского края от 11.04.2025 вышеуказанное решение отменено, производство по административному делу возобновлено.

В ходе рассмотрения дела, в качестве заинтересованных лиц судом к участию в деле привлечены Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю, Управление Росреестра по Алтайскому краю.

В судебное заседание 01.07.2025 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, заблаговременно извещен заказным письмом (т.3 л.д.160), ранее представлены письменные пояснения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю не явился, извещен заблаговременно заказным письмом (т.3 л.д.152а). В письменных пояснениях к иску сообщил, что согласно налоговому законодательству, в случае гибели объекта налогообложения начисление налога прекращается при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: внесение в ЕГРН записи о ликвидации объекта недвижимости, в связи с гибелью и, соответственно, прекращения права налогоплательщика на этот объект, либо подачи налогоплательщиком заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения (при наличии на то оснований). По состоянию на 23.04.2025 заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения в инспекцию не представлено. ФИО1 15.04.2025 было подано в свободной форме в письменном виде заявление с просьбой о снятии с налогового учета зданий с кадастровыми номерами <номер> и <номер> и об отказе от права собственности на них. С указанными вопросами налогоплательщику было рекомендовано обратиться в регистрирующие органы, так как инспекция не ведет учет и регистрацию объектов налогообложения – недвижимого имущество, а только является пользователем данной информации при исчислении налогов (т.3 л.д.56-57).

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Алтайскому краю не явился, извещен заблаговременно заказным почтовым отправлением (т.3 л.д.162). В представленном отзыве на иск пояснил, что ФИО1 с заявлением о снятии с кадастрового учета и регистрации прекращения права собственности на объекты с кадастровыми номерами <номер> и <номер> в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», не обращался. При этом, 15.04.2025 от ФИО1 в Межмуниципальный Павловский отдел Управления поступало обращение по вопросу отказа от права собственности на производственные здания по адресу: <адрес> №5 и №6, на которое 27.04.2022 был направлен ответ. Просит учесть указанные обстоятельства при принятии решения по настоящему делу (т.3 л.д.96).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, по телефону просил рассмотреть дело без его участия (т.3 л.д.168).

В представленных в ходе рассмотрения дела письменных возражениях ФИО1 указал, что здание в <адрес> с кадастровым номером <номер>, площадью 716,4 кв.м. не существует, указанный объект в связи с изменением нумерации зданий находится по ул.Каменский тракт, 6, зарегистрирован под кадастровым номером <номер>, имеет площадь 963 кв.м. Здание по ул.Каменский тракт, 6 с.Павловск находится в руинах, непригодно для использования и фактически не существует. Земельный участок под ним передан в аренду юридическому лицу. Данное здание являлось частью производственного корпуса Павловского сереброплавильного завода, имеет статус объекта культурного наследия, однако, утрачено, что подтверждается фотографиями, осталась только часть стены от двухэтажного здания и фундамент. Кадастровая стоимость строения не соответствует состоянию объекта. Им неоднократно подавались заявления в Росреестр об отказе от права собственности на объекты, а также в Администрацию Павловского района Алтайского края, однако, указанные обращения остались без ответа.

Исследовав материалы дела, суд, в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 данного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До 01.01.2020 действовал п.2 ст.403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 25.09.2019 №27 на территории муниципального образования Павловского сельсовета с 01.01.2020 введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, установлены в том числе следующие ставки налога на имущество физических лиц- 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании ст.ст.408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 по 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44 НК РФ, подп.1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.02.2013 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <...> (т.1 л.д.86).

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 принадлежат:

- с 11.08.2017 здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> (т.2 л.д.29-30), кадастровой стоимостью на 01.01.2020, 01.01.2021, 01.01.2022 – 1948870 руб. (т.2 л.д.22, 24, 21);

- с 12.09.2019 здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> (т.2 л.д.27-28), кадастровой стоимостью на 01.01.2020, 01.01.2021, 01.01.2022 – 2619716,31 руб. (т.2 л.д.26, 25, 23), с 01.11.2022 – 3213140 руб. (т.3 л.д.82).

Как усматривается из материалов дела, 24.09.2021 ФИО1 по месту жительства по адресу: <адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021 (т.1 л.д.16, 17), в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 4569 руб.: на здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> - 1949 руб. (1948870х1х0,50%х12/12х0,2) и на здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> - 2620 руб. (2619716х1х0,50%х12/12х0,2).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, сформировано требование <номер> от 17.12.2021 о взыскании с ФИО1 данной недоимки в размере 4569 руб. и пени в сумме 17,13 руб. на общую сумму 4586,13 руб. со сроком исполнения до 31.01.2022 (т.1 л.д.29).

Из анализа положений абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 по 31.12.2022) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Поскольку сумма взыскания по требованию <номер> от 17.12.2021 не превысила 10000 руб., у налогового органа не возникло права на обращение в суд за взысканием задолженности по истечении срока исполнения требования.

22.09.2022 ФИО1 по месту жительства по адресу: <адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 (т.1 л.д.14,15), в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 9137 руб.: на здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> - 3898 руб. (1948870х1х0,50%х12/12х0,4) и на здание по адресу: <адрес> кадастровый номер <номер> - 5239 руб. (2619716х1х0,50%х12/12х0,4).

01.01.2023 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 в сумме 13706 руб., в который вошли налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4569 руб., за 2021 год в сумме 9137 руб., а также пени на эти налоги в сумме 383,25 руб.

20.09.2023 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование <номер> от 23.07.2023, в котором ему сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС в указанной выше сумме, предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 13706 руб., по пеням в сумме 1082,51 руб., в срок до 16.11.2023 (т.1 л.д.18, 19).

В этот же день- 20.09.2023 ФИО1 по месту жительства по адресу: <адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от 05.08.2023 (т.1 л.д.12,13), полученное им 18.10.2023, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 12242 руб.: 6479 руб. (1948870х1х0,50%х10/12х0,6) + (3213140х1х0,50%х2/12х0,6) и на здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> - 5763 руб. (2619716х1х0,50%х12/12х0,6).

Налог за 2022 год не оплачен, в связи с чем, 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму налога за 2022 год 12242 руб. и составило 25948 руб.

Задолженность не оплачена, в связи с чем, 22.03.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, пеней.

Мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-731/2024 от 25.03.2024. Определением этого же мирового судьи от 08.04.2024 судебный приказ №2а-731/2024 отменен.

01.10.2024, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении установленных статьями 70 и 48 НК РФ сроков направления требований, обращения в суд.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, начисленных в отношении двух объектов налогообложения: здания площадью 716,4 кв.м. с кадастровым номером <номер> в <адрес>, и здания площадью 963 кв.м. с кадастровым номером <номер> в <адрес>.

В то же время, решением Павловского районного суда Алтайского края от 31.10.2019 №2-569/2019 удовлетворен иск Управления государственной охраны объектов культурного наследия Алтайского края к ФИО1 в части сохранения объекта культурного наследия «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода», расположенного по адресу: <адрес> в том числе выполнить консервацию объекта культурного наследия в соответствии с проектной документацией в течение 10 месяцев со дня вступления решения суда в законную силу. Решение вступило в законную силу 22.01.2020.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что в сентябре 2019 года ФИО1 на основании решения Арбитражного суда Алтайского края от 28.06.2017 по делу №А03-4559/2017 произведены действия по повторной регистрации права собственности на объект с кадастровым номером <номер> в <адрес>, при том, что ранее в 2017 году он уже зарегистрировал свое право на тот же объект недвижимости, который стоит на кадастровом учете с кадастровым номером <номер> в <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами представленных Управлением Росреестра по Алтайскому краю регистрационных дел на указанные объекты недвижимости, из которых следует, что решением Арбитражного суда Алтайского края от 25.05.2010 по делу №А03-2103/2010 за производственным кооперативом «Треабилин» было признано право собственности на здание по адресу: <адрес>, юридическое лицо прекратило деятельность 03.08.2012.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 28.06.2017 по делу №А03-4559/2017 за ИП главой КФХ ФИО1 было признано право собственности на здание мельницы по адресу: <адрес>, переданное ему на основании решения общего собрания производственного кооператива «Треабилин» от 01.08.2012.

Нежилое здание с кадастровым номером <номер> по <адрес> поставлено на кадастровый учет 26.06.2012, с площадью 716,4 кв.м.

В материалах реестрового дела <номер> имеется технический паспорт от 17.01.2009 АКГУП «Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости» на здание мельницы,1762 года постройки, площадью 716,4 кв.м. по адресу <адрес> (износ 85%).

Постановлением администрации Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.07.2017 №160 уточнен почтовый адрес объекта культурного наследия регионального значения «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода» с кадастровым номером <номер>, считать действительным адрес данного объекта – <адрес>.

02.08.2017 ФИО1 подал заявление о регистрации права собственности на здание с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, на основании решения Арбитражного суда Алтайского края от 28.06.2017.

11.08.2017 зарегистрировано право собственности ФИО1 на здание с кадастровым номером <номер> с уточненным адресом: <адрес> в этот же день произведена регистрация охранного обязательства на это здание как на объект культурного наследия №57 от 09.06.2017, в пользу Алтайохранкультуры.

Нежилое здание (мельница) с кадастровым номером <номер> по <адрес> поставлено на кадастровый учет 26.06.2012 с площадью 963 кв.м, регистрация права собственности ФИО1 на это здание произведена 12.09.2019.

В материалах реестрового дела 22:31:030101:926 имеется технический паспорт от 11.06.1997, составленный ДФГУП «Алтайтехинвентаризация» на здание мельницы, общей площадью 963 кв.м. по адресу <адрес>, собственником которого в техническом паспорте значится кооператив «Треабилин» на основании регистрационного удостоверения №3657 от 16.06.1997.

06.09.2019 ФИО1 подал заявление о регистрации права собственности на здание с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, на основании решения Арбитражного суда Алтайского края от 28.06.2017.

12.09.2019 ФИО1 зарегистрировано право собственности на здание с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

Таким образом, административным ответчиком произведена регистрация одного и того же объекта дважды, что повлекло начисление налога на имущество по одному и тому же объекту налогообложения (нежилое здание мельницы- объект культурного наследия). Поскольку первичная регистрация права собственности ФИО1 на данный объект недвижимости произведена в 2017 году как на здание с кадастровым номером <номер>, которое поставлено на кадастровый учет на основании технического паспорта 2009 года, который составлен значительно позднее техпаспорта 1997 года, содержащегося в реестровом деле <номер>, суд приходит к выводу о том, что налог за три налоговых периода (2020-2022 годы) в отношении здания с кадастровым номером <номер> начислен административному ответчику излишне.

В то же время, оценив представленные сторонами и истребованные судом доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, рассмотрев возражения административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания налога на имущество в отношении здания с кадастровым номером <номер>, в связи с его разрушением, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п.1 и 3 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п.п.1 и 2 ст.38 НК РФ).

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее- ГК РФ) к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое имущество (п.1 ст.128 и п.1 ст.131).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз.2 п.1 ст.38 названного кодекса).

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом иные здание, строение, сооружение, помещение (подп.6 п.1 ст.401 НК РФ).

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения налога на имущество признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является недвижимым имущество, отвечающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Под гибелью или уничтожением в соответствии с гражданским законодательством понимается необратимое физическое прекращение существования вещи в первоначальном виде, которое делает невозможным удовлетворение исходных потребностей собственника. При этом прекращение существования вещи при ее гибели или уничтожении должно быть действительно необратимым.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

Таким образом, право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. На основании п.1 ст.235 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п.38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Из материалов дела усматривается, что объект налогообложения- здание по адресу: <...>, с кадастровым номером <номер>, уничтожен, поскольку давно находится в руинированном состоянии и существует в виде остатков.

Так, согласно акту технического состояния от 09.07.1999, общее состояние памятника истории и культуры «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода» в р.п.Павловск аварийное, в феврале 1999 года здание было затоплено, в результате того, что был перекрыт сток воды из кауса и уровень грунтовых вод поднялся. Как следствие выше перечисленного в южной части объема появились вертикальные трещины шириной более 200 мм., с северного фасада стена обвалилась, просело перекрытие и провалилась кровля (т.3 л.д.119-120).

Согласно копиям справки АКГУП «Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости» и акта визуального обследования от 17.01.2009, представленными административным ответчиком, объект недвижимости – здание мельницы имело общую площадь 963,0 кв.м., расположено по адресу: <адрес> (как установлено судом, являющееся тем же объектом недвижимости с адресом: <адрес>) имеет степень повреждения 97%. При обследовании установлено, что несущие конструкции, а именно, фундамент и стены частично разрушены, перекрытия и покрытия разрушены полностью, пристрои А1 и А2 на момент осмотра разрушены, оставшаяся часть не подлежит восстановлению (т.1 л.д.57, 58). Приложенные фотографии от 2009 года, на которых отображены руинированные остатки здания, подтверждают изложенные в акте обследования обстоятельства (т.1 л.д.62, 63).

Также в материалы дела представлена копия кадастрового паспорта от 09.08.2010 на здание по <адрес>, площадью 716,4 кв.м., наименование объекта недвижимости – здание мельницы (в стадии разрушения) (т.1 л.д.59).

Ссылка на вышеуказанный акт технического состояния имеется в решении Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 12.08.2011, вступившем в законную силу 19.10.2011, которым на ПК «Треабилин» возложена обязанность провести ремонтно-реставрационные работы, направленные на обеспечение сохранности вышеназванного объекта культурного наследия. Кроме того, в решении также указано на акт от 04.02.2011, согласно которому общее состояние внешних и внутренних архитектурно-конструктивных элементов здания – аварийное (т.3 л.д.154 оборот). Кроме того, указано на наличие акта технического состояния памятника истории и культуры, в соответствии с которым по состоянию на 21.05.2009 памятник руинирован (т.3 л.д.155 оборот).

Представленный суду паспорт объекта культурного наследия – производственного корпуса Павловского сереброплавильного завода, расположенного по адресу: <адрес> сопровождается фотографией фасада здания от 20.07.2014, аналогичной по содержанию вышеуказанным фотографиям от 2009 года со следами значительного разрушения (т.2 л.д.140).

В 2017, 2018, 2019 годах здание обследовалось представителями Управления государственной охраны объектов культурного наследия Алтайского края, по результатам которых установлено, что объект находится в неудовлетворительном состоянии, руинирован, материалы фотофиксации подтверждают данное обстоятельство (т.3 л.д.121-128).

Указанные сведения подтверждены вступившим в законную силу решением Павловского районного суда Алтайского края от 31.10.2019, по возбужденному гражданскому делу по иску Управления государственной охраны объектов культурного наследия Алтайского края к ФИО1 о возложении обязанности исполнить обязательства в области сохранения и использования объекта культурного наследия в натуре. Кроме того, решением суда установлено, что ФИО1 приобретен объект в разрушенном состоянии (т.3 л.д.129-131).

В 2023 году здание вновь обследовалось представителями Управления государственной охраны объектов культурного наследия Алтайского края, по результатам чего 21.04.2023 установлено, что объект находится в неудовлетворительном состоянии, что подтверждается материалами фотофиксации (т.3 л.д.144-146).

Согласно акту обследования начальника ПО №7 филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от 19.02.2025, спорное здание имеет износ 95 %, общее состояние – аварийное, в том числе износ фундамента – 90 % (массовое прогрессирующее разрушение, трещины в наземной части кладки фундамента, заметное искривление линии цоколя), износ стен – 95 %, износ перегородок - 100 % (разрушены), перекрытие, крыша, кровля, полы, проемы, отделка – отсутствуют (т.3 л.д.13). Приложение №1 к акту обследования содержит фото объекта недвижимости, от которого фактически осталась одна полуразрушенная стена, остальное здание – в руинах (т.3 л.д.14-15). Достоверность составленного акта не опровергнута.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что здание с кадастровым номером <номер>, расположенное в <адрес>, полностью и безвозвратно утрачено, фактически не существует.

Доказательств иного в материалы дела не представлено.

То обстоятельство, что ФИО1, в нарушение установленного п.2.1 ст.408 НК РФ, порядка не представил в налоговый орган заявление именно в установленной форме о гибели или уничтожении объекта налогообложения, и не обратился в регистрирующий орган с заявлением о снятии его с кадастрового учета и регистрации прекращения права собственности, не опровергает установленные судом обстоятельства о полном разрушении спорного здания, установленного по результатам обследования еще в 2009 году, то есть задолго до 2020 года, задолженность по налогам за который, а также за последующие налоговые периоды предъявлена к взысканию. При этом, согласно представленным сведениям, 15.04.2022 ФИО1 обращался в Межмуниципальный Павловский отдел Управления Росреестра по Алтайскому краю по вопросу отказа от права собственности на производственные здания по адресам <адрес> и <адрес>, на которое ему был направлен ответ. А также обращался 15.04.2025 с заявлением и подтверждающими факт уничтожения объекта недвижимости документами в налоговый орган.

При этом следует отметить, что возможность снятия здания по <адрес> с регистрационного учета у административного ответчика отсутствовала, ввиду запрета с 26.07.2022 на совершение регистрационных действий с данным имуществом, наложенного постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Павловского и Шелаболихинского районов Алтайского края <номер> от 22.07.2022 в пользу Управления государственной охраны объектов культурного наследия Алтайского края на основании охранного обязательства №57 от 09.06.2017, не снятого до настоящего времени (т.3 л.д.105-106).

Указанные выше фактические обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом, свидетельствуют о том, что спорное имущество, зарегистрированное на праве собственности за ФИО1, в 2020-2022 годах физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления налога на имущество.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации спорного имущества в уполномоченном органе, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней, в общем размере 28677,22 руб., в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме- 15.07.2025.

Судья О.А. Розбах