Дело № 2а-149/2025 (43RS0003-01-2024-005876-86)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Комаровой Л.В.,

при секретаре Казаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-149/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что уплата НДФЛ производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. {Дата} налогоплательщик представил первичную налоговую декларацию 3-НДФЛ за {Дата} год, в которой исчислил платеж в сумме 0 руб. В отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение {Номер} от {Дата} о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок уплате подлежит штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 250 руб. На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак {Номер} с {Дата}. Транспортный налог за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 8500 руб. не уплачен. Ответчику на праве собственности с {Дата} принадлежит квартира по адресу: г.Киров, {Адрес}. За {Дата} год ответчику начислен налог на имущество в сумме 2617 руб. со сроком уплаты до {Дата}, который также не оплачен. ФИО1 с {Дата} зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. За расчетный период {Дата} года налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. За {Дата} год начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб., сроком уплаты не позднее {Дата}. Ответчиком страховые взносы за {Дата} годы не уплачены. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пени в сумме 30321,86 руб. Просит взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность в сумме 130741,86 руб., в том числе: штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 250 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за {Дата} год – 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за {Дата} год – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за {Дата} год – 45842 руб., транспортный налог за {Дата} год – 8500 руб., налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городского округа за {Дата} год – 2617 руб., пени – 30321,86 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны. Направил письменные возражения, в которых полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку в размер пени включен период с 2017 по 2018 годы, следовательно, срок взыскания задолженности по налогам и пени истек. Задолженность по НДФЛ является безнадежной к взысканию. Кроме того, не давал согласие на получение сведений о наличии задолженности по налогам и сборам через личный кабинет налогоплательщика, в личном кабинете не регистрировался.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел {Номер}, истребованных у мирового судьи судебного участка № 69 Первомайского судебного района г. Кирова, и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

{Дата} налогоплательщик представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за {Дата} год, в которой отразил общую сумму дохода в размере 0 руб. Налоговая декларация подана ФИО1 по истечении установленного законом срока.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок уплате подлежит штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 руб.

Статьей 114 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Поскольку налоговым органом установлено наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые), незначительность просрочки (подача с незначительным пропуском срока декларации), административным истцом применены положения ст. 114, в связи с чем размер штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ снижен в 4 раза, до 250 руб. Решение о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком не оспорено, вступило в законную силу, а, следовательно, подлежит исполнению.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 с {Дата} является собственником транспортного средства Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак {Номер}.

Следовательно, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику исчислен транспортный налог за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 8500 руб. Налог до настоящего времени не уплачен.

В силу ст.ст. 399, 400 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 с {Дата} является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: {Адрес}, в связи с чем в силу ст.400 Налогового кодекса РФ на него возложена законодательная обязанность оплаты налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта недвижимости, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 2617 руб., сроком уплаты до {Дата}, который собственником объекта не оплачен.

С {Дата} в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ и относятся к ведению налоговых органов.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 %; на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 указанной статьи).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 статьи).

Подпунктами 1, 2 ч. 1, ч. 1.2. ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В 2022 году эти суммы составляли - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 8766 руб.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с {Дата} года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период {Дата} года.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по настоящее время административный ответчик является адвокатом.

Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность за {Дата} годы им своевременно и в полном объеме не исполнена.

До настоящего времени требования по уплате страховых взносов, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за {Дата} год – 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за {Дата} год – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за {Дата} год – 45842 руб., административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и страховых взносов начислены пени в сумме 30321,86 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требование об уплате налогов и пени {Номер} от {Дата}, налоговое уведомление {Номер} от {Дата}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком задолженность налогам, страховым взносам и пени не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При отсутствии доказательств оплаты ФИО1 налогов, страховых взносов в установленном размере и сроки, а также пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 130741,86 руб., в том числе: штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 250 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за {Дата} год – 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за {Дата} год – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за {Дата} год – 45842 руб., транспортный налог за {Дата} год – 8500 руб., налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городского округа за {Дата} год – 2617 руб., пени – 30321,86 руб.

Доводы ФИО1, что в расчет пени включены периоды начисления по авансовым платежам по срокам уплаты {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата}, отклоняются судом, поскольку, как следует из представленного налоговым органом расчета к взысканию заявлены пени за период с {Дата} по {Дата}.

Доводы ФИО1 о безнадежности к взысканию имеющейся недоимки по НДФЛ, в связи с чем размер пени подлежит уменьшению, так же не подтверждены какими-либо доказательствами. Задолженность по НДФЛ в установленном законом порядке безнадежной к взысканию не признана. В отношении заявленной к взысканию задолженности сроки взыскания не истекли.

Доводы административного ответчика о непредставлении им согласия на получение требований об оплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, не исключают право уполномоченного органа на взыскание задолженности, при подтверждении факта направления таких требований.

Согласно истории использования личного кабинета налогоплательщика ФИО1, представленной УФНС России по Кировской области, ФИО1 вход в личный кабинет налогоплательщика осуществлялся {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата}. {Дата} сформированы требование об уплате налога {Номер}, налоговое уведомление {Номер}, которые получены административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, в связи с чем ФИО1 уведомлен о наличии задолженности, однако мер к исполнению конституционно возложенной обязанности не принял.

Каких-либо иных доводов, подтверждающих отсутствие оснований для взыскания задолженности, ФИО1 суду не представил.

В соответствии с ст.103 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4922 руб. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность в сумме 130741,86 руб., в том числе: штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 250 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за {Дата} год – 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за {Дата} год – 8766 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за {Дата} год – 45842 руб., транспортный налог за {Дата} год – 8500 руб., налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городского округа за {Дата} год – 2617 руб., пени – 30321,86 руб.; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4922 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ Л.В. Комарова

Решение суда в окончательной форме принято 20.01.2025.