Решение по делу № 2А-3102/2023 от 15.12.2023 - о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество.

Решение изготовлено в полном объеме 15.12.2023 года

Дело № 2а-3102/23

УИД 50RS0049-01-2023-003294-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2023 года г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Казеровой С.М.,

с участием помощника судьи Султанова Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, обратился в суд с административным иском к административному ответчику, ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 45 500 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 128 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является гражданином РФ и налогоплательщиком указанных налогов, уплата которых за 2018 год им не производилась или производилась, но не в полном объеме и установленные законом сроки, в связи с чем за ним числится задолженность. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании определения мирового судьи судебного участка № Чеховского судебного района Московской области в связи с поступившими от должника возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием.

Административный истец, представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен, ранее в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен, ранее в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, пояснил, что погасил истребуемую задолженность в рамках рассмотрения дела №.

Заинтересованное лицо, представитель ООО «Дельта Трафо», в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ООО «Дельта Трафо» был заключен договор займа № ДЗ/ФА/02 на сумму 350 000 руб., под 7,5 %, сроком на один месяц до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Дельта Трафо» перечислило на счет ФИО2 денежные средства по договору займа № ДЗ/ФА/02 на сумму в размере 350 000 руб.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 года, представленной ООО «Дельта Трафо» в налоговый орган, следует, что сумма дохода код дохода «4800-иные доходы» ФИО2 составляет <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить имущественный налог за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате налога на доходы в размере 45 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Чеховского судебного района Московской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Московской области о взыскании с ФИО2 задолженности за 2018 год, пени в размере 5 268 руб. 92 коп., за 2019 года в размере 4 760 руб. пени в размере 2 898 руб. 57 коп., за 2017 – 2019 года пени в размере 39 руб. 46 коп. (л.д.9).

Как следует из объяснений ФИО2, данных в судебном заседании, задолженность по оплате имеющейся налоговой задолженности им погашена в полном объёме, в размере 8 675 руб. 35 коп., согласно сведений, содержащихся в личном кабинете налогоплательщика, в подтверждение чего им представлена квитанция АО «Альфа-Банк» от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие суммы налога.

В пункте 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 указанного кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ возложена на российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые данным налогом. Названные организации в Российской Федерации признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для установления фактов исполнения налоговым агентом обязанности по перечислению исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо наличие документов, подтверждающих факты выплаты физическим лицам дохода и удержания из него исчисленных сумм налога.

С учетом положений главы 23 НК РФ указанные денежные средства являются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, в связи с чем на основании п. 1 ст. 226 НК РФ организация признается налоговым агентом в отношении указанного дохода.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновений соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что в период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Пункт 2 статьи 231 НК РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.

Поскольку ФИО2 на момент перечисления денежных средств сотрудником организации не являлся и иных денежных средств не получал, у налогового агента возникла предусмотренная п. 5 ст. 226 НК РФ обязанность в течение месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Следовательно, плательщиком НДФЛ на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ является сам гражданин.

Как следует из представленных документов, за 2018 год ФИО2 был получен доход в размере <данные изъяты>., подлежащий налогообложению. Поскольку налоговый агент не имел возможности удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, им в налоговый орган была представлена справка по форме 2-НДФЛ о получении им дохода. Начисленный налоговым органом налог на доходы физических лиц, полученный ФИО2 в соответствии со ст. 228 НК ПФ, в размере 45 500 руб. до настоящего времени не оплачен.

Доказательств, подтверждающих отсутствие дохода либо оплату взыскиваемой задолженности по указанному налогу, суду не представлено.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде жилых домов.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 являлся собственником автомобиля марки Хонда Цивик, государственный регистрационный знак <***>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год на указанное транспортное средство в размере 4 760 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 128 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12, 13).

В связи с неоплатой налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 500 руб., 4 760 руб. и 128 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по налогам за 2018 год на общую сумму в размере 50 388 руб. 10 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Чеховского судебного района Московской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Как следует из объяснений представителя налогового органа, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не погашена.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у ответчика на праве собственности имущества в виде ТС на период взыскания и невыполнение ответчиком обязанности по уплате налога, что не оспаривалось в судебном заседании со стороны ответчика.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено, расчет задолженности не оспорен.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов судом не установлено и ответчиком не указано.

Доводы ответчика об уплате налогов за 2018 год при рассмотрении дела № по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области суд отклоняет, поскольку требования налогового органа были заявлены в отношении налогов и пени за 2019 год.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить требования истца, поскольку они основаны на законе.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 711 руб. 64 коп.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 45 500 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 760 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 128 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 1 711 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Чеховский городской суд Московской области.

Председательствующий судья: С.М. Казерова