Решение по делу № 2А-2192/2023 от 27.07.2023

Административное дело № 2а-2192/2023

УИД-09RS0001-01-2023-002279-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Джанибеков Р.М., при секретаре судебного заседания Казиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании суда, административное дело №2а-2192/2023, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований, административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.12 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 168 153,96 руб., из которых:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1065,8 руб. Период образования задолженности 2019г.;

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 46,69 руб. Период образования задолженности 2019г.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 132322 руб., пеня в размере 8668,67 руб. Период образования задолженности 2019г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9711 руб., пеня в размере 6339,8 руб. Период образования задолженности 2019г.;

- Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году (доходы бюджетов городских округов за исключением доходов, направляемых на формирование муниципального дорожного фонда, а также иных платежей в случае принятия решения финансовым органом муниципального образования о раздельном учете задолженности): штраф в размере 10000 руб. Период образования задолженности 2016г.

Уплату государственной пошлины, в соответствии со ст. 333,36 НК РФ, административный истец просил возложить на должника.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что должник, ФИО1 (ИНН <***>), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который, в соответствии с п.1 ст. 12 Налогового кодекса РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в общем размере 168 153,96 руб.

До настоящего времени сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- МАЗДА ВТ50; А790КО09; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 2017;

- УАЗ ПАТРИОТ; А115ХА126; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 2017;

- САНГ ЙОНГ RODIUS; E544KX09; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 2014 2015;

220.32 1 35.00 2/12

ФОЛЬКСВАГЕН 2Н AMAROK; A769CX09; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917; 2014; 2015.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

- 09:04:0101264:63; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917

369001,09„Черкесск г., Кочубея ул.,48, 2017;

- 09:04:0101162:34; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917

369000,09„Черкесск г., ФИО2 ул,1; 2017;

- 09:04:0101162:147; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917

09, <адрес>, 2017;

- 09:04:0101162:148; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917

09, <адрес>, 2017.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Иные строения, помещения и сооружения:

- 09-09-02/023/2008-157; ОКТМО 91601441; код ИФНС 0912, 369427,09,<адрес>., Эльбурган аул, ФИО3 ул,6, 2017;

- 09:03:0190102:107; ОКТМО 91601441; код ИФНС 0912, 369427,09, <адрес>, Эльбурган аул, ФИО3 ул, 6, 2017;

- 09:03:0190112:130; ОКТМО 91601441; код ИФНС 0912, 09,<адрес>, Эльбурган аул, ФИО3 ул, 6, 2017;

Жилые дома:

- 09:04:0000000:6015; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917 369001,09 Черкесск г., Кочубея ул. 48А; 2017;

Иные строения, помещения и сооружения:

- 09:04:0101162:98; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917, 369000,09,Черкесск г., ФИО2 ул,1, 2017;

- 09:04:0101162:83; ОКТМО 91701000; код ИФНС 0917, 369000,09„Черкесск г., ФИО2 ул,1, 2017.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

Плательщиками НДФЛ являются, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ:

1) граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, - налоговые агенты. Например, НДФЛ с зарплаты работников рассчитывает и удерживает работодатель;

2) индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты. Они рассчитывают и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Согласно ст. ст. 393, 394 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ.

С административного ответчика подлежат взысканию:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1065,8 руб.;

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 14.08.2020 № 69461, от 31.10.2020 № 80719, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене. Налогоплательщику, в соответствии со ст.ст. 52, 363, 409 НК РФ, направлено налоговое уведомление об уплате налогов. Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган в результате неуплаты налога, а также в целях соблюдения претензионного судебного порядка выставил и направил требование(я) от 14.08.2020 № 69461, от 31.10.2020 № 80719, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании от 14.08.2020 № 69461, от 31.10.2020 № 80719, от 31.10.2020 № 80719, от 31.10.2020 № 80719 погасить указанные суммы задолженности.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сп.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Впоследствии, в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ судебный приказ №2а-289/2021 от 23.04.2021 г. отменен, т.к. должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.10.2022 г.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом, должник ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика который в соответствии с п.1 ст.12 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы пени и штрафы.

Оценив имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд находит их достоверными и допустимыми доказательствами по делу, на основе которых судом установлены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения и разрешения настоящего административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) 168153,96 руб., из которых:

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 46,69 руб. Период образования задолженности 2019г.;

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4563,08 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2023 года.

Судья Черкесского городского суда Р.М.Джанибеков