Решение по делу № 2А-309/2025 от 24.07.2025 - о взыскании недоимки по налогам, суммы пеней.

Дело № 2а-309/2025

22RS0002-01-2025-000466-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 24 июля 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дворядкина А.А.

при секретаре Мурзиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МиФНС России № по <адрес> в лице и.о. начальника ФИО4 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, соответствующей пени, в котором просит:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере ФИО8;

- НДФЛ с дох., получаемых ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получаемых ФЛ- нал. резидентами РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего <данные изъяты> за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным налоговым органом до месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ТОЙОТА НАДИА, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №;

ХОНДА СТРИМ, Государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 1988, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: 659635, <адрес>, 2, Кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 659635, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 140, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 659635, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 410, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>1, Кадастровый №, Площадь 700, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, с. Ая, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 510, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, адрес: 659635, <адрес>, с Ая, <адрес>, 1, Кадастровый №, Площадь 59,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 659635, <адрес>, с Ая, <адрес>, 2, Кадастровый №, Площадь 60,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 649002, <адрес>, пр-кт Коммунистический, 180, 56, Кадастровый №, Площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, с.Ая, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 120,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

АО «ТИНЬКОФФ ФИО2» были представлены сведения о доходах, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога в отношении налогоплательщика за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1, составила <данные изъяты>

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере -<данные изъяты>, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц - <данные изъяты>,

- по транспортному налогу с физических лиц - <данные изъяты>,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границе сельских поселений - <данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - <данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений -<данные изъяты>,

- по страховым взносам ОПС фиксированным - <данные изъяты>,

- по страховым взносам ОМС фиксированным - <данные изъяты>

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Межрайонная ИНФС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-769/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- <данные изъяты>, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- <данные изъяты>, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- <данные изъяты>, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- <данные изъяты>; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- <данные изъяты>; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- <данные изъяты>, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- <данные изъяты>, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно- <данные изъяты>

Согласно части 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики- физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2023 году на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства- автомобиль легковой Хонда Стрим, гос. рег. знак №, мощность 154 л/с, автомобиль легковой Тойота Надиа, гос. рег. знак №, мощность 140 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме <данные изъяты>, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога в указанном размере административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником земельных участков: земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>1, с. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 22№, расположенного по <адрес>1, с. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, 2, с. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно Решению Собрания депутатов Алтайского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Алтайский сельсовет <адрес> (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год исчислена ФИО1 в сумме <данные изъяты>, расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.

Судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе); 0,4 – ко второму; 0,6 – к третьему в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Алтайский сельсовет <адрес> (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки в отношении жилых домов, частных жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлен в размере 0,3 процента.

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году принадлежало согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у нее объекты недвижимости:

- Квартиры, адрес: 649002, <адрес>, <адрес> №, Площадь 50, Дата регистрации права 31.01.№, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 659635, Россия, <адрес>,, 1, Кадастровый №, Площадь 59,5, Дата регистрации права 03.08.№, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 659635, Россия, <адрес>, 2, Кадастровый №, Площадь 60,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье- перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество в указанном размере суду административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Нормами статьи 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Вместе с тем, согласно п.5 указанной статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пунктом 6-9 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами (далее- налог).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ). На основании п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме не удержанного налога.

Сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ представляется по форме, утвержденной подпунктом 1.1 пункта 1 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/485@.

Таким образом, если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком, то последний должен задекларировать его самостоятельно и уплатить налог. В случае, если налоговый агент сообщил в ФНС России о невозможности удержать налог, налоговый орган направляет гражданину налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет уплатить суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

АО «Тинькофф ФИО2» были представлены сведения о доходах, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога в отношении налогоплательщика за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1 в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ за 2023 год (рег. №), в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате размере <данные изъяты>

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год исчислена ФИО1 в сумме <данные изъяты>, расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц в указанной сумме ответчиком не представлено.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" все сальдовые остатки из карточек "Расчеты с бюджетом" перенесены в единую карточку ЕНС.

На основании ст. 75 НК РФ, на отрицательное сальдо ЕНС начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по виду платежа «пеня» на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>

Судом проверен расчет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты указанной суммы пеней в указанном размере суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Закон №263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено ею.

ФИО1 в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации почтовым отправлением на адрес регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо на Едином налоговом счете.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметке на почтовом конверте, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов с ФИО1, доказательств уплаты налогов, в указанном административном иске размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от дол. участия в организациях, получаемых физическими лицами нал. резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающих <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в объектам налогообложения в границах сельскохозяйственных поселении за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Дворядкин

Мотивированно решение изготовлено 29.07.2025.