Решение по делу № 2А-640/2025 от 16.01.2026 | Пучежский районный суд (Ивановская область)

Дело №2а-640/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000843-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Пестяки Ивановской области 26 декабря 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Ляпиной Е.С.,

при секретаре Минатуллаевой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и отрицательного сальдо по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по <адрес>, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате земельного, транспортного налога и отрицательного сальдо по пени в общем размере 20284,35 рублей и восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, полученными УФНС России по <адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №1, расположенный по адресу: <адрес> а также транспортные средства: ВАЗ 21113, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21GTS, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ввиду несвоевременной оплаты административным ответчиком налогов на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось отрицательное сальдо в размере 18422,36 рублей, в том числе по земельному налогу: за 2015 г. в размере 503,08 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 244.85 руб., за 2016 г. в размере 504,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 191,52 руб., за 2017 г. в размере 525,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 151,62 руб., за 2018 г. в размере 525,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 104,30 руб., за 2019 г. в размере 525,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 70,95 руб., за 2020 г. в размере 430,78 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 29,25 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО:17620430): за 2014 г. в размере 2103,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1077,98 руб., за 2015 г. в размере 1800,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 609,35 руб., за 2016 г. в размере 1500,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 507,78 руб., за 2017 г. в размере 1500,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 433,23 руб., за 2018 г. в размере 1500,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 298,01 руб., за 2019 г. в размере 875,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 118,25 руб., по транспортному налогу (ОКТМО:45338000): за 2019 г. в размере 375,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 50,66 руб., за 2020 г. в размере 900,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 62,00 руб., за 2021 г. в размере 900,00 руб., подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6,75 руб..

Согласно ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19160,35 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по <адрес> направило заявление о вынесении судебного приказа, на дату формирования которого (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 22217,58 руб., в том числе налог- 15365,86 руб., пени - 6851,72 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога: за 2015 в размере 503,08 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 в размере 504 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 в размере 525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 в размере 525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 в размере 525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 в размере 430,78 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог (ОКТМО:17620430): за 2014г. в размере 2103,00 руб. по сроку уплаты 03.10.2016г., за 2015г. в размере 1800,00 руб. по сроку уплаты 14.05.2018г., за 2016г. в размере 1500,00 руб. по сроку уплаты 14.05.2018г., за 2017г. в размере 1500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. в размере 1500,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г., за 2019г. в размере 875,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

Транспортный налог (ОКТМО:45338000): за 2019г. в размере 375,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020г. в размере 900,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., за 2021г. в размере 900,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г., за 2022г. в размере 900,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-380/2025 на взыскание с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи от 10.07.2025 данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Руководствуясь статьями 31,48 НК РФ, ст.17, ч.3 ст.22, ч.1 ст.182, ст.286, ст.287, ст.290-293, ч.3 ст.353 КАС РФ УФНС России просит восстановить срок на взыскание задолженности по земельному, транспортному налогу и взыскании недоимки по налогам, отрицательное сальдо по пени на общую сумму 20284 руб.35 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Согласно представленного искового заявления, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, возражений суду не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 "О транспортном налоге" на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст. ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> также транспортные средства: ВАЗ 21113, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21GTS, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, о чем указано в административном иске и не оспаривалось административным ответчиком.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18422,36 руб., в том числе по пени в размере 3956,50 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия у ФИО1 отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено ФИО2. В. требование № 88897 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам на сумму 19160,35 рублей в срок до 16.11.2023 г., которое направлено ему 18.09.2023 г. (л.д. 50,51).

Следовательно, срок направления требования налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а также собственником транспортных средствха: ВАЗ 21113, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21GTS, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, РЕНО 21, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В этой связи налоговым органом административному истцу начислены к уплате налоги: за 2015 год транспортный налог в размере 1800 руб., земельный налог в размере 504 руб., о чем направлено налоговое уведомление №74622610 от 30.09.2016 (л.д.21); за 2016 год транспортный налог (ОКТМО 17620430) в размере 3300 руб., земельный налог в размере 504 руб., о чем направлено налоговое уведомление №62083134 от 20.09.2017 (л.д.23); за 2015-2016 год транспортный налог (ОКТМО 17620430) в размере 3300 руб., о чем направлено налоговое уведомление №84854070 от 20.03.2018 (л.д.25); за 2017 год транспортный налог (ОКТМО 17620430) в размере 1500 руб., земельный налог в размере 525 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 67474065 от 22.08.2018 (л.д.26); за 2018 год транспортный налог (ОКТМО 17620430) в размере 1500 руб., земельный налог в размере 525 руб., о чем направлено налоговое уведомление №49600748 от 25.07.2019 (л.д.27).

Документы, подтверждающие направление налоговых уведомлений в адрес административного истца, уничтожены по причине истечения срока хранения, в подтверждение чего в материалы дела представлены акты от 15.06.2022, 03.05.2024, 07.05.2025 «О выделении к уничтожению», в том числе объектов хранения за 2016,2017 год (л.д.22,24,28,30).

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: №7137 от 23.12.2016 (установленный законодательством срок 01.12.2016) - на недоимку по транспортному налогу в размере 1800 руб., по земельному налогу в размере 503,08 руб. (общая сумма недоимки 2303,08 руб.), пени в сумме 12,60 руб. (общая сумма задолженности - 2315,68) со сроком исполнения до 15.02.2017 (л.д.68); №2112 от 12.02.2018 (установленный законодательством срок 01.12.2017) - на недоимку по транспортному налогу в размере 3300 руб., по земельному налогу в размере 504,00 руб. (общая сумма недоимки 3804,00 руб.), пени в сумме 71,77 руб. (общая сумма задолженности – 3875,77 руб.) со сроком исполнения до 09.04.2018 (л.д.69); №10881 от 13.06.2017 (установленный законодательством срок 09.06.2017) - на недоимку по транспортному налогу в размере 2550 руб., со сроком исполнения до 24.07.2017 (л.д.70); №10012 от 06.02.2020 (установленный законодательством срок 02.12.2019) - на недоимку по земельному налогу в размере 525 руб., пени в сумме 7,17 руб. (общая сумма задолженности 532,17 руб.) со сроком исполнения до 31.03.2020 (л.д.71); №117121 от 13.02.2020 (установленный законодательством срок 02.12.2019) - на недоимку по транспортному налогу в размере 1500 руб., пени в сумме 22,62 руб. (общая сумма задолженности 1522,62 руб.) со сроком исполнения до 07.04.2020 (л.д.72).

После перехода на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено требование №88897 от 23.07.2023 - на недоимку по транспортному налогу в размере 9278,00 руб. и 2175,00 руб., по земельному налогу в размере 3012,86 руб. (общая сумма недоимки 14465,86), пени в сумме 4694,49 руб. (общая сумма задолженности 19160,35 руб.) со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.50).

ФИО1 обязанность по уплате транспортного, земельного налогов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему было направлено решение №30699 от 15.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика физического лица и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №88897, в размере 22192,99 руб. (л.д.61).

По заявлению УФНС России по Ивановской области №10349 от 07.05.2025 мировым судьей судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области 04.06.2025 вынесен судебный приказ на взыскание со ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 22217 руб.58 коп., из которых 15365 руб.86 коп. - налоги, 6851 руб. 72 коп. – пени. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 10.07.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Как следует из административного искового заявления с административным иском в районный суд для взыскания данной задолженности до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат.С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 07.10.2025.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию со ФИО3 по требованиям № 7137 от 23.12.20216, № 2112 от 12.02.2018, №10881 от 13.06.2017, №10012 от 06.02.2020, №117121 от 13.02.2020, превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требованиям № 7137 от 23.12.20216, начался 16.02.2027 и окончился 16.08.2017 года, № 2112 от 12.02.2018 начался 10.04.2018 и окончился 10.10.2018 года, №10881 от 13.06.2017 начался 25.07.2017 и окончился 25 января 2018 года, №10012 от 06.02.2020 начался 01.04.2020 и окончился 01.10.2020 года, №117121 от 13.02.2020 начался 08.04.2020 и окончился 08.10.2020 года.

По истечении срока исполнения налогоплательщиком требований налогового органа административный истец не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. По истечении срока исполнения налогоплательщиком требований налогового органа административный истец не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что при формировании 01.01.2023 ЕНС и определении размера совокупной обязанности налогоплательщика в силу положений пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ не подлежали учету суммы недоимки по земельному налогу с 2015 по 2018 годы, по транспортному налогам за 2014-2018 годы, поскольку по ним истек срок взыскания, следовательно, основания для взыскания указанной задолженности не имеется, ввиду чего требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ввиду указанного налоговым органом правомерно в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №64898561 от 01.09.2020 о расчете за 2019 год транспортного налога (ОКТМО 17620430) в размере 875 руб., транспортного налога (ОКТМО 45338000) в размере 375 руб., земельного налога в размере 525 руб. (л.д.29); налоговое уведомление №72818823 от 01.09.2021 о расчете за 2020 год транспортного налога (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб., земельного налога в размере 430,78 руб. (л.д.31,32); налоговое уведомление №49012258 от 01.09.2022 о расчете за 2021 год транспортного налога (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб.(л.д.33,34); налоговое уведомление №123791148 от 12.08.2023 о расчете за 2022 год транспортного налога (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб. (л.д.35,36).

Учитывая, что установленный законом 3-х летний срок взыскания недоимки по вышеуказанным налогам на имущество физических лиц, не истекли, данные налоги административным ответчиком не оплачены, суд приходит к выводу, что задолженность по указанным налогам обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.

По причине непоступления суммы задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 г., в бюджет, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму, указанную в нем, в том числе и ввиду неуплаты земельного налога за 2019-2020 годы, транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 годы ( л.д. 65-66).

Вынесенный 04.06.2025 г. на основании вышеуказанного заявления судебный приказ 2а-380/2025 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Пучежского судебного района в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника (л.д. 64).

07.10.2025 г. административным истцом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности.

Учитывая, что указанные выше налоги ФИО1 не оплачены, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам:

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 525 рублей;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 430,78 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 17620430) по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 875 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 45338000) по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 375 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год (ОКТМО 45338000) по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 900 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год (ОКТМО 45338000) по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 900 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 45338000) по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 900 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Оценивая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени. Административным истцом представлен подробный расчет пени в отношении налогоплательщика ФИО3 согласно которому по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени составила 3956,50 руб. в состав данной задолженности вошли пени, которые были начислены на недоимку:

по земельному налогу за 2015 год на сумму 504 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 244,85 руб.

по земельному налогу за 2016 год на сумму 504 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 191,52 руб.

по земельному налогу за 2017 год на сумму 525 руб. за период с 02.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 151,62 руб.

по земельному налогу за 2018 год на сумму 525 руб. за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 104,30 руб.

по земельному налогу за 2019 год на сумму 525 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 70,95 руб.

по земельному налогу за 2020 год на сумму 437 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.

по транспортному налогу за 2014 год (ОКТМО 17620430) на сумму 2103 руб. за период с 04.10.2016 по 31.12.2022 в сумме 1077,98 руб.

по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО 17620430) на сумму 1500 руб. за период с 15.05.2018 по 31.12.2022 в сумме 507,78 руб.

по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО 17620430) на сумму 1200 руб. за период с 15.05.2018 по 31.12.2022 в сумме 609,35 руб.

по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 17620430) на сумму 1500 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 433,23 руб.

по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 17620430) на сумму 1500 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 298,01 руб.

по транспортному налогу (ОКТМО 17620430) за 2019 год на сумму 875 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 118,25 руб.

по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2019 год на сумму 375 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 50,66 руб.

по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2020 год на сумму 900 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 62 руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 начислены на общую задолженность в сумме 6851,72 рублей.

Анализируя представленный административным истцом расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанная в нем пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 год не может быть взыскана с административного ответчика поскольку как следует из административного искового заявления и подтверждается решением №1744 от 29.08.2025 задолженность по недоимке за транспортный налог за 2017 год в размере 1500 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление №67474065 от 22.08.2018) признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения Пучежского районного суда №2а-398/2025 от 23.07.2025 (л.д.55).

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 525 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 70,95 руб.; по земельному налогу за 2020 год на сумму 437 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 17620430) за 2019 год на сумму 875 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 118,25 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2019 год на сумму 375 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 50,66 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2020 год на сумму 900 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 62 руб.,по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2021 год на сумму 900 руб. в размере 6,75 руб., итого 337,86 руб.

Кроме того с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года по земельному налогу за 2019 год на сумму 525 руб. в сумме 102,17 руб.; по земельному налогу за 2020 год на сумму 437 руб. в сумме 83,83 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 17620430) за 2019 год на сумму 875 руб. в сумме 170,28 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2019 год на сумму 375 руб. в сумме 72,98 руб.; по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2020 год на сумму 900 руб. в сумме 175,14 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2021 год в сумме 175,14 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 45338000) за 2022 год в сумме 80,16 руб., итого 859,70 руб.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2015-218 и транспортному налогу за 2014-2018г.г. в сумме 5654,16 руб., суд не находит, так как данных свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию задолженности за вышеуказанные периоды не предпринималось и в материалы дела не представлены, то оснований для начисления пени на указанную задолженность и ее взыскания не имеется. Суд приходит к выводу, что данная сумма является безнадежной к взысканию.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени подлежат частичному удовлетворению в сумме 1197,56 рублей.

С учетом вышеизложенного, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 следует взыскать недоимки земельному налогу: за 2019 год в размере 525 руб., за 2020 в размере 430,78 руб.; по транспортному налогу: за 2019 года (ОКТМО 17620430) в размере 875 руб., за 2019 год (ОКТМО 45338000) в размере 375 руб., за 2020 года (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб., за 2021 год (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб., за 2022 года (ОКТМО 45338000) в размере 900 руб., пени в размере 1197,56 руб., а всего 6103,34 руб.

Административным истцом в административном заявление заявлено о восстановлении сроков на взыскание задолженности за вышеуказанные периоды.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать таковыми указанные административным истцом обстоятельства ввиду следующего.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма содержится и в части 1 ст.95 КАС РФ, согласно которой, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу части 2 статьи 95 КАС РФ в заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О, от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что налоговый орган, являясь профессиональным участником рассматриваемых правоотношений и более сильной стороной в этих правоотношениях, не был лишен возможности (в случае возникновения у него такой необходимости) обратиться с требованием об уплате налога в установленные законом сроки. При этом суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что требование административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статей 138 и 219 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, пени за 2014-2018 г.г. у суда не имеется, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока для подачи заявления в суд, в связи с чем, также отказать в удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 чт. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1203 руб. 60 коп. в доход муниципального образования - Пестяковского муниципальный район пропорционально удовлетворенным требованиям (30,09%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и отрицательного сальдо по пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход федерального бюджета недоимку по:

- земельному налогу за 2019 год в размере 525 рублей,

- земельному налогу за 2020 в размере 430,78 рублей,

- транспортному налогу за 2019 года (ОКТМО 17620430) в размере 875 рублей,

- транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 45338000) в размере 375 рублей,

- транспортному налогу за 2020 года (ОКТМО 45338000) в размере 900 рублей,

- транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 45338000) в размере 900 рублей,

- транспортному налогу за 2022 года (ОКТМО 45338000) в размере 900 рублей,

- отрицательное сальдо по пени на 17.05.2024 в размере 1197 рублей 56 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования Пестяковского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 1203 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ляпина Е.С.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 января 2026 года