89RS0013-01-2024-001816-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балан А.С.,

при секретаре судебного заседания Ефимовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 – 2021 годы в размере 4 765 рублей 27 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 417 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 110 500 рублей за 2020 год; транспортный налог за 2017 год в размере 566 рублей; штраф за 2020 года в размере 4 834 рубля 38 копеек, а также пени в размере 28 790 рублей 35 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником земельного участка в <адрес>, в связи с чем ей направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2019 год – 1445 рублей, за 2020 год – 1590 рублей, за 2021 год – 1736 рублей, однако налог не уплачен. Также в собственности у административного ответчика находились квартиры с кадастровыми номерами: № и №, в связи с чем за 2021 год подлежал уплате налог на имущество в размере 417 рублей. Кроме того, ей принадлежала квартира с кадастровым номером № на праве долевой собственности в период с 30 января по 14 апреля 2020 года, и была ею продана за 1 850 00 рублей, однако на указанный доход налог не уплачен. В связи с этим налог был рассчитан и составил 110 500 рублей, а также она привлечена к налоговой ответственности к штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 4834 рубля 38 копеек. За 2017 год подлежал уплате транспортный налог в размере 566 рублей. В связи с неуплатой данных налогов по состоянию на 1 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо. В связи с этим налогоплательщику было направлено требование № от 27 июня 2023 года, однако в указанный в нем срок оно не исполнено. Мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание данной задолженности, однако он был отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 извещалась по месту жительства и своей регистрации, однако судебные уведомления возвратились в связи с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии со ст. 102 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с решением УФНС России по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ № «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» Межрайонная инспекция ФНС России № по ЯНАО реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу (ГРН № от 20 ноября 2023 года в ЕГРЮЛ), правопреемником является УФНС России по ЯНАО (ИНН №, юридический адрес: <адрес>).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года в Российской Федерации действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы РФ, введен новый порядок уплаты налогов.

Так, в соответствии п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, ведется единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС), на котором формируется и учитывается совокупная обязанность налогоплательщика.

Единым налоговым счетом, в силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В период с 16 июля по 3 октября 2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, которой установлено, что ФИО2 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год о получении налога с продажи недвижимого имущества на сумму 1 850 000 рублей (л. д. 32-34).

Однако выпиской из ЕГРН подтверждается, что у нее в собственности находилось жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. 14 апреля 2020 года произвела отчуждение данного имущества, в связи с чем получила доход.

Решением налогового органа от 4 июля 2022 года № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившихся в непредставлении налоговой декларации за 2020 год и в неуплате налога на доход в размере 1 850 000 рублей, полученный в 2020 году от продажи недвижимости. В связи с этим на нее наложен штраф в размере 4834 рубля 38 копеек (л. д. 34).

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 по месту жительства и через личный кабинет налогоплательщика были направлены уведомления № от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2021 год в размере 417 рублей (л. д. 40).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 30 августа 2018 года ФИО2 размер подлежащего уплате транспортного налога на автомобиль «(...)» с государственным регистрационным номером № составил 566 рублей (л. д. 46).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В собственности у административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>, в связи с чем ей направлялись уведомления об уплате данного налога за 2019 год - 1445 рублей; за 2020 год – 1590 рублей, за 2021 год – 1736 рублей (л. д. 40-44).

В связи с неуплатой в срок данных налогов ФИО2 27 июня 2023 года через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до 26 июля 2023 года данных налогов и пени на общую сумму 145 350 рублей 82 копейки (л. д. 50).

При этом на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общий размер задолженности составляет 149 873 рубля за счет увеличения размера пени.

Так, по состоянию на 1 января 2023 года в отрицательное сальдо вошла задолженность по пени в размере 19 095 рублей 24 копеек, за период с 1 января 2023 года по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (16 октября 2023 года) размер пени составил 9 695 рублей 10 копеек, в связи с чем общий размер пени составляет 28 790 рублей 35 копеек. Представленный расчет пени, изложенный в исковом заявлении соответствует представленным суду материалам, в связи с чем суд признает его верным.

Доказательств уплаты задолженности по налогам на дату рассмотрения дела судом от административного ответчика не поступало.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении данной задолженности, в связи с чем 19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № судебного района Губкинского районного суда был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 28 марта 2024 года на основании заявления должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска, в связи с чем он подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2019 – 2021 годы в размере 4 765 рублей 27 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 417 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 110 500 рублей за 2020 год; транспортный налог за 2017 год в размере 566 рублей; штраф за 2020 года в размере 4 834 рубля 38 копеек, а также пени в размере 28 790 рублей 35 копеек, всего 149 873 рубля.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет городского округа город Губкинский в размере 5496 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Губкинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2025 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна. Судья А.С. Балан