Дело №а-3316/2025
УИД 50RS0№-64
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
22 апреля 2025 года <адрес>
Балашихинский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 117 руб., за 2020 г. в размере 269 руб., за 2021г. в размере 296 руб., за 2022 г. в размере 311 руб.; по транспортному налогу за 2021г. в размере 4624 руб., за 2022г. в размере 4624 руб.; пени за период с 09.10.2020г. по 10.01.2024г. в размере 129411,64 руб.; пени за период с 11.01.2024г. по 04.03.2024г. в размере 16004,13 руб.; пени за период с 05.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 10965,8 руб.
В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества и транспортные средства, в установленный законом срок ФИО2 не уплатила недоимку по налогам за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.
В судебное заседание стороны не явились, извещены, от ФИО2 имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие.
Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога предусмотрены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".
В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства «Опель Вектра» г.р.з. №, на которое в 2021г, 2022г исчислен налог, и собственником 1/9 доли жилого помещения по адресу: <адрес>, мкр. Салтыковка, <адрес>, на которую в 2019-2022гг. исчислен налог, что не оспорено административным ответчиком.
Налоговым органом, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления № от 09.08.2023г. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022г., № от 01.09.2022г. о взыскании транспортного налога за 2021г, налога на имущество физических лиц за 2019-2021г., в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Кроме того, административному ответчику направлено почтовой связью требование № по состоянию на 21.07.2023г, срок уплаты до 14.09.2023г.
По истечении срока уплаты налога, административный истец обратился 13.08.2024г с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес>, которым 20.08.2024г вынесены судебные приказы по административному делу №а-2198/2024 и №а-2189/2024, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 20.02.2025г ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.
В ходе судебного разбирательства административный ответчик произвел оплату заявленной к взысканию по настоящему делу недоимки по налогам, что подтверждается чеками об оплате от 21.04.2025г, где в качестве назначения платежа указан № дела 2а-3316/2025.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что означает возможность не только признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П, в соответствии с которой институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
В данном случае, налогоплательщиком фактически признаны требования налогового органа, заявленные по административному иску в части уплаты налогов за 2019-2022гг, и оплата их в ходе рассмотрения дела свидетельствует о добровольном удовлетворении заявленных требований в части оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 117 руб., за 2020 г. в размере 269 руб., за 2021г. в размере 296 руб., за 2022 г. в размере 311 руб.; по транспортному налогу за 2021г. в размере 4624 руб., за 2022г. в размере 4624 руб., в связи с чем, исковые требования ИФНС России по <адрес> в части взыскания с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022гг, по транспортному налогу за 2021-2022гг, не подлежат удовлетворению.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Административным истцом представлен расчет пени за периоды: с 09.10.2020г. по 10.01.2024г. в размере 129411,64 руб.; с 11.01.2024г. по 04.03.2024г. в размере 16004,13 руб.; с 05.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 10965,8, руб., пени исчислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2020гг, земельного налога за 2016-2018гг, торгового сбора за 2018-2020гг, по страховым взносам ОПС за 2017, 2019-2020гг, по страховым взносам ОМС за 2019-2020гг, налоги на исчисленные размеры пени и заявленные к взысканию, взысканы в судебном порядке на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района Мо по адм. делам №г, №а-№ №а-№, №а-№, №а-№, №а-№, №а-№, а также представлен расчет пени по транспортному налогу за 2021-2022гг, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022г, с представленным расчетом пени суд соглашается, полагая его правильным, т.к. пени исчислены на суммы налогов, взысканных в судебном порядке на основании судебных приказов, вступивших в законную силу.
Согласно сведений с сайта ФССП России судебные приказы по адм. делам №а-№, №а-№, №а-№, №а-№, предъявлены к взысканию, возбуждены исполнительные производства, которые до настоящего времени не окончены.
Вместе с тем, суд не может согласиться с требованием о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2014г, т.к. суду не представлено доказательств, что пени за указанный период были взысканы в судебном порядке либо уплачены ФИО2 добровольно, административным ответчиком не представлено доказательств, что в отношении административного ответчика выносился судебный приказ от 12.09.2016г по делу №а-107/2016г и он был предъявлен к взысканию, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 09.10.2020г. по 10.01.2024г. в размере 128634,21 руб. (129411,64-158,82-618,61); за период с 11.01.2024г. по 04.03.2024г. в размере 16004,13 руб.; за период с 05.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 10965,80 руб., т.е. требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Административным истцом указано, что с 01.01.2023г от ФИО2 не поступило ни одного единого налогового платежа, что ответчиком также не оспаривалось.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по <адрес> в части взыскания недоимки по налогу, при этом требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично.
В связи с частичным удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5668руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Салтыковка, <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> пени за период с 09.10.2020г. по 10.01.2024г. в размере 128634,21 руб.; за период с 11.01.2024г. по 04.03.2024г. в размере 16004,13 руб.; за период с 05.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 10965,80 руб., а всего 155604 (Сто пятьдесят пять тысяч шестьсот четыре) руб. 14 коп.
В взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г, по транспортному налогу за 2021г., 2022г., а также пени в большем размере, отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 5668 (Пять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) руб.
В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, указать ФИО2 на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Локтионова
Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года
Судья