<данные изъяты>

Дело №2а-135/2025

УИД 67RS0011-01-2024-001422-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.,

при секретаре – Сальтевской С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Смоленской области, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени, указав в обоснование иска следующее.

ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества – жилого дома, земельных участков, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил налог за налоговые периоды 2021, 2022 года, в результате чего у нее образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 33020 рублей за 2021-2022 года, по налогу на имущество физических лиц 67 рублей за 2022 год, по земельному налогу 863 рубля за 2021-2022 года и пени в общей сумме 3176 рублей 11 копеек.

УФНС России по Смоленской области обратилось за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области вынесен судебный приказ от 03.06.2024 №2а-1891/2024-32 о взыскании указанной недоимки по налогам и пени. Определением этого же мирового судьи от 26.07.2024 судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку по налогам и пени.

Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также отзыв на иск. Указала на то, что транспортное средство унаследовала от супруга, в настоящее время транспортное средство не используется в коммерческих целях, так как нуждается в капитальном ремонте. Кроме того, является пенсионером с назначенной минимальной пенсией и не имеет возможности уплачивать, установленные законодательством налоги. Просит отказать в удовлетворении требований УФНС России по Смоленской области.

Изучив заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налогов, в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ).

Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 400, п. п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе и на квартиру.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1, п. 3 ст. 408 НК РФ (в ред., действующей на момент исчисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2021-2022 годах принадлежало на праве собственности жилое здание, площадью 65.7 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.30), земельный участок общей площадью 4600 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу <адрес>, земельный участок общей площадью 2600 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Также ФИО1 являлась собственником транспортных средств: с 24.11.2012 по 05.12.2023 автомашины ВОЛЬВО F12, государственный регистрационный знак №, по состоянию на 10.01.2025 за ФИО1. зарегистрировано транспортное средство автомобиль УАЗ 315195, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога т.к. она - собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговой службой направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2022 №23728788 (л.д.15), от 19.07.2023 85586114 (л.д.16), с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты.

Поскольку налоговые уведомления оставлены ФИО1 без удовлетворения, на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени: по состоянию на 09.07.2023 №56363 со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 23).

Направление требований об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 17).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня от неуплаченных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

За налоговый период 2021-2022 года за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 33020 рублей, по налогу на имущество физических лиц 67 рублей, по земельному налогу 863 рубля и пени в общей сумме 3176 рублей 11 копеек.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, признан верным.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации №48-П от 25 октября 2024 г. разъяснено, что разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 28.11.2023, с заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области инспекция обратилась 31.01.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Определение мирового судьи судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени вынесено 26.07.2024 (л.д. 12), а административный иск о взыскании задолженности направлен в Дорогобужский районный суд Смоленской области 18.12.2024 (л.д. 4), соответственно, срок обращения с данным административным иском не пропущен.

Довод ответчика, что она, является пенсионером с назначенной минимальной пенсией, судом также отклоняется, поскольку согласно предоставленной справке №44 от 07.02.2023 Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Смоленской области, пенсия по старости назначена ФИО1 с 01.01.2023, в то время как инспекция просит взыскать налоговую задолженность за 2021-2022 года.

Кроме того довод ФИО1 о том, что она является пенсионером и размер пенсии меньше прожиточного минимума, не может быть принят судом во внимание, поскольку не имеют правового значения для разрешения настоящего административного дела, так как данные обстоятельства не являются основанием для освобождения ФИО1 от уплаты налога.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических ли, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 года в размере 33020 (тридцать три тысячи двадцать) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей;

- земельный налог физических лиц за 2021, 2022 года в размере 863 (восемьсот шестьдесят три) рубля.

- пени в общей сумме 3176 (три тысячи сто семьдесят шесть) рублей 11 копеек, а всего 37126 (тридцать семь тысяч сто двадцать шесть) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.В.Сискович