РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Оса 20 декабря 2022 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Силяво Ж.Р., при секретаре Таранюк М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-494/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу и пени по транспортному налогу, указав следующее:

Административный ответчик (должник, налогоплательщик) ФИО1, №...., состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области.

С <дата обезличена> ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность (Решение о присвоение статуса адвоката от №.... от <дата обезличена>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании пункта 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора указаны в пункте 3 статьи 44 НК РФ.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога (Письмо Минфина России от 14.12.2016 № 03-04-05/74868). Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного суда Российской Федерации от <дата обезличена> №.....

Следует учитывать, что при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.3 ст.55 НК РФ).

Далее, в соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты.

Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», который включает главу 34 с идентичным названием. Указанная глава введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (п.8 ст.2, п.1 ст.5 Закона № 243~ФЗ). Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи:

- на обязательное пенсионное страхование;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на обязательное медицинское страхование, - взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п.1 ст.425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: - 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп.1); - 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3);

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1,2 ст.432 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В абзаце 2 пункт 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Учитывая изложенное, налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за 2021 год размере 32 448 рублей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Налогоплательщику за 2021 год начислены страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей.

Налогоплательщик имеет (ла) в собственности транспортное средство (и), и в соответствии со ст.363 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, с учетом положения вышеуказанной статьи срок уплаты по транспортному налогу за 2019 год -<дата обезличена>.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

В связи с произведённой <дата обезличена> оплатой в сумме 300 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг. составила 7 535 рублей.

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2020 год налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 НК РФ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (13 дней) начислены пени в общей сумме 25,47 рублей. Подробный расчет пени содержится в приложениях к указанным выше требованиям Налогоплательщику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлены и направлены (через личный кабинет налогоплательщика/почтой) следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

от <дата обезличена> №.... (общая сумма - 7 860.47 рублей);

от <дата обезличена> №.... (общая сумма -41 024.56 рублей).

Величина 10 000 рублей превысила с момента выставления требования об уплате налога от <дата обезличена> №...., срок для добровольного взыскания по указанному требованию - до <дата обезличена>, следовательно, срок для обращения в суд - с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Поскольку требования налогового органа об уплате указанных взносов не было исполнено, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ <дата обезличена> обратилась к мировому судье судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 48 885,03 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 24.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1552/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен.

На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам (ОПС, ОМС), пени, штраф в общем размере 48 585,3 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, №.... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования 2021 гг. в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 119.52 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 31.04 рублей, транспортный налога за 2019-2020 гг. в сумме 7 535 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25,47 рублей, итого в общем размере 48 585,03 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 также был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращался, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщил, возражений по заявленным требованиям суду не представил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, <дата обезличена> г.р., с <дата обезличена> и по настоящее время является адвокатом, в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В 2021 году ФИО1, как действующему адвокату, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рубля, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 рублей.

В связи с неуплатой в сроки, установленные ст.48 НК РФ, сумм страховых взносов за 2021 года должнику ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на <дата обезличена> №.... в сумме 40874 рубля 00 копеек и пени в сумме 150 рублей 56 копеек, где ФИО1 предложено в срок до <дата обезличена> оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование. (л.д.10). Требование №.... размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.12).

Кроме того, согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 363, 397 Налогового кодекса РФ вышеуказанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1, за ним зарегистрированы автомобили легковые: ..., государственный регистрационный знак №...., Дата регистрации права - <дата обезличена>. Дата утраты права <дата обезличена>; ... государственный регистрационный знак: №.... дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>, ..., государственный регистрационный знак №...., дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.

Согласно налоговому уведомлению №.... от <дата обезличена>, ФИО1 начислен транспортный налог в размере 7310,00 рублей за 2020 год со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д.6 - оборот), согласно налоговому уведомлению №.... от <дата обезличена>, ФИО1 начислен транспортный налог в размере 525,00 рублей за 2019 год со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д.7). Указанные налоговые уведомления направлены <дата обезличена> ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.7-оборот).

Согласно требованию №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на <дата обезличена> ФИО1 предложено в срок до <дата обезличена> оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 7835,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25,47 рублей (л.д.8). Требование №.... размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.9-оборот).

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должен нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей <дата обезличена>, отменен <дата обезличена>, после чего административный иск подан в суд <дата обезличена>).

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Инспекция располагала достоверными сведениями, представленными в установленном порядке регистрирующими органами, о наличии у ФИО1 в 2019-2020 годах объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем были исчислены налоги, подлежащие уплате.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, административным ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, однако административным ответчиком ФИО1 не представлены возражения и доказательства по существу заявленных требований, как и доказательства исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженностей по налогу. Таким образом, заявленные инспекцией исковые требования необходимо удовлетворить.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, необходимо в соответствии с требованиями ст.111 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден согласно п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №....) задолженность постраховым взносам на обязательное пенсионное страхования 2021 год в размере 32 448рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 119.52 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 31,04 рублей, транспортный налога за 2019-2020 гг. в сумме 7 535 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25,47 рублей, итого в общем размере 48 585,03 рублей, с зачислением на следующие реквизиты:

Единый казначейский счёт - 40102810145370000026 Казначейский счёт - 03100643000000013400

Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК / УФК по Иркутской области, г. Иркутск БИК территориального органа Федерального казначейства 012520101 Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <***>, КПП 384901001) Назначение платежа: ОКТМО 25631427:

страховые взносы на ОПС (КБК 18210202140061110160) - 32 448 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС (КБК 18210202140062110160) - 119.52 рублей;

страховые взносы на ОМС (КБК 18210202103081013160) - 8 426 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС (КБК 18210202103082013160) – 31,04 рублей;

транспортный налог (КБК 18210604012021000110) - 7 535 рублей;

пени по транспортному налогу (КБК 18210604012022100110) – 25,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 1657 (одна тысяча шестьсот пятьдесят семь) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво