Дело № 2а-1012/2025
УИД 48RS0002-01-2024-006598-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Полосиной С.М.,
при секретаре Пыпиной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 676 руб. за 2022 год, по земельному налогу в размере 494 руб. за 2015 год, по земельному налогу в размере 741 руб. за 2014 год, по налогу на имущество в размере 2 029 руб. за 2016 год, по налогу на имущество в размере 31 218 руб. за 2022 год, по транспортному налогу в размере 18 675 руб. за 2022 год, пени в размере 6 336 руб. 72 коп. В обосновании требований ссылается на то, что за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо по состоянию на 03.01.2023. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, однако обязанность в установленном порядке не исполнял. В связи с чем образовалась указанная задолженность. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В силу пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится, в том числе, в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.
Согласно части 5 той же статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд и принимать решение о его восстановлении, а в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
В соответствии с пп. 1 п. 3 и п. 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году зарегистрировано транспортное средство: Мерседес-Бенц GLS350D MATIC, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 249 л.с.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2022 год составляет 18 675 руб. (249 л.с. х 75 руб. х 12/12 мес.).
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 год на праве собственности зарегистрировано нежилое помещение, кадастровый номер 48:20:0043501:83, по адресу: <...>.
Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в 2022 году.
Исходя из кадастровой стоимости нежилого помещения, доли в праве собственности административного ответчика, периода владения, налоговой ставки и коэффициента размер налога за 2022 год составил 31 218 руб.
Указанный объект недвижимости на основании приказа Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 130 от 19.11.2021 включен в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год (п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, включенных в данный перечень, ставка налога на имущество применятся в размере 2 %.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрирован земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>.
В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения, размер земельного налога за 2022 год на указанный объект составил 676 руб.
Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:
№ от 20.10.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год в общей сумме 132 691 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2017 года,
№ от 17.05.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год в общей сумме 2 029 руб., сроком исполнения – не позднее 18 июля 2018 года,
№ от 25.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 в общей сумме 50 569 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Факт направления уведомлений № от 20.10.2017 и № от 17.05.2018 истцом не подтвержден. В материалы дела представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения за 2017, 2018, 2019 годы № от 03 мая 2024 года.
Факт направления уведомления № от 25.07.2023 подтверждается списками почтовых отправлений.
К установленным срокам налоги оплачивались налогоплательщиком частично.
В связи с неоплатой налогов административному ответчику направлено требование № от 08 июля 2023 года со сроком оплаты задолженности 28 ноября 2023 года.
К установленному сроку налоги не оплачены.
Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления списком № заказных писем.
Налог и пени оплачены не были.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Соответственно, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Судебный приказ от 30 мая 2024 года отменен 18 июня 2024 года. 17 декабря 2024 года настоящий иск направлен в суд, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
В связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № от 20.10.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год в общей сумме 132 691 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2017 года, и № от 17.05.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год в общей сумме 2 029 руб., сроком исполнения – не позднее 18 июля 2018 года, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания налога и пени на указанную сумму, соответственно, отсутствуют основания для взыскания недоимки и пени в судебном порядке по их взысканию.
При этом суд признает, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога по налоговому уведомлению № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 в общей сумме 50 569 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Поскольку административным ответчиком нарушен срок оплаты указанных налогов, подлежит начислению и взысканию пени за несвоевременную уплату указанных налогов в размере 3 667 руб. 94 коп. за период со 02 декабря 2023 года по 16 апреля 2024 года:
период
количество дней
ставка, %
делитель
пени, руб.
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
404,55
18.12.2023 - 16.04.2024
121
16
300
3 263,39
3 667,94
Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела ответчиком не представлено.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу в размере 676 руб. за 2022 год, по налогу на имущество в размере 31 218 руб. за 2022 год, по транспортному налогу в размере 18 675 руб. за 2022 год, пени в размере 3 667 руб. 94 коп., в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 01 апреля 2025 года.
Председательствующий (подпись) С.М. Полосина
Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в деле № 2а-1012/2025 Октябрьского районного суда г. Липецка
Секретарь судебного заседания А.И. Пыпина