Дело № 2а-3478/2025

УИД 52RS0005-01-2025-000269-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 15 610,08 рублей, из которых: пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 7 рублей 57 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 6 рублей 59 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 596 489 руб. по сроку уплаты 15.07.2016 (указанная недоимка признана безденежной к взысканию согласно решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-6305/2023) на сумму пени в размере 15 687,66 руб. (дело 2а-3478/2025).

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области также обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 94 923 рубля 39 копеек, из которых: пени за период с 27.10.2015 по 03.02.2016 на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2015 год в размере 2616 руб. по сроку уплаты 26.10.2015 на сумму пени в размере 95,92 руб.; пени за период с 26.11.2015 по 03.02.2016 на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2015 год в размере 2616 руб. по сроку уплаты 25.11.2015 на сумму пени в размере 67,14 руб.; за период с 26.12.2015 по 03.02.2016 на недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2015 год в размере 2618 руб. по сроку уплаты 25.12.2015 на сумму пени в размере 38,40 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 09.10.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 288 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму в размере 25 рублей 31 копейка; пени за период с 16.07.2016 по 09.10.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1716 руб. по сроку уплаты 15.07.2016 (указанная недоимка признана безденежной к взысканию согласно решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-6305/2023) на сумму пени в размере 1182,44 руб.; за период с 16.07.2016 по 09.10.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 596489 руб. по сроку уплаты 15.07.2016 (указанная недоимка признана безденежной к взысканию согласно решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-6305/2023) на сумму пени в размере 41020,69 руб. (дело № 2а-3479/2025).

18.03.2025 определением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода указанные административные дела объединены в одно производство, присвоен объединенному делу номер 2а-3478/2025.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налог на добавленную стоимость регулируется положениями главы 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Судом установлено, что административный ответчик является (являлся) плательщиком налога на добавленную стоимость, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № 120847410 от 03.08.2023, в котором указано на необходимость в срок не позднее 01.12.2023 уплатить земельный налог за 2022 год в размере 317,00 руб.; налоговое уведомление № 42112279 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 288,00 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № 140 по состоянию на 08.04.2023 со сроком исполнения до 21 июня 2023 г., в котором указана задолженность, а именно: по налогу на доходы физических лиц в размере 572 261,27 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 119297,80 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 288,00 руб.; итого: недоимка на общую сумму 572 549,27 руб., пени на общую сумму 326 362,03 руб., штрафы на общую сумму 119 297,80 руб.

05.10.2023 в связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом принято решение № 2032 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1091149,78 руб.

Из материалов административного дела следует, что решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода в удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании налога, пени в порядке ст.48 НК РФ, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 598205,00 руб. – отказано (дело № 2а-6305/2023).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", действует с 24 декабря 2020 года), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 7 Нижегородского судебного районо г. Нижнего Новгорода выдан судебный приказ № 2а-1122/2024 от 16.05.2024, отменен - 04 июля 2024 года в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

Также мировым судьей судебного участка № 7 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода выдан судебный приказ № 2а-1108/2024 от 16.05.2024, отменен - 04 июля 2024 г.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении. Требования в части взыскания задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 7 рублей 57 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 6 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 25 рублей 31 копейка подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры взыскания основной суммы задолженности и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, после отмены которого направлен административный иск в суд в пределах срока установленного статьей 48 НК РФ.

Требования в части взыскания пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени по налогу на добавленную стоимость за 2015 год в размере 201 рубль 46 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год удовлетворению не подлежат, поскольку по взысканию недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2015 год налоговым органом не представлено доказательств принятых своевременных мер взыскания. В остальной части исчисленные пени также подлежат отказу в их удовлетворении, поскольку решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-6305/2023 отказано в удовлетворении иска по мотиву пропуска срока на обращение с административным иском в суд, недоимка признана безнадежной к взысканию.

Срок на обращение по административным искам не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по пени в размере 39 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья И.А.Шкинина