Дело № 2а-4159/2023

64RS0043-01-2023-005024-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2023 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованные лица: Волжский районный отдел судебных приставов г. Саратова управления Федеральной службы судебных приставов России по Саратовской области, судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов г. Саратова управления Федеральной службы судебных приставов России по Саратовской области ФИО2 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени.

Требования мотивированы тем, что в 2020 году ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 26931881 от 11 июля 2019 года, № 1075916 от 01 сентября 2021 года об уплате налога, после получения которого налог оплачен не был. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены требования № 77613 от 15 декабря 2021 года, № 81355 от 18 декабря 2021 года об уплате налога и пени. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога полностью не исполнена, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен 29 августа 2023 года по заявлению должника. Имеющаяся у административного истца задолженность не погашена.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2429 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 162, 80 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 45 900 руб., пени по транспортному налогу в размере 3076, 46 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 162, 80 руб., пени по транспортному налогу в размере 3076, 46 руб.

В процессе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Волжский районный отдел судебных приставов г. Саратова управления Федеральной службы судебных приставов России по Саратовской области, судебный пристав-исполнитель Волжского районного отдела судебных приставов г. Саратова управления Федеральной службы судебных приставов России по Саратовской области ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца уточненные исковые требования поддержал, представитель административного ответчика просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период времени являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г<адрес>, транспортного средства – легкового автомобиля Мерседес Бенц ML350, мощностью двигателя 306 ЛС, государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 26931881 от 11 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 45 900 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 429 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019 года, исходя из следующего расчета:

- 306,00 (мощность в л.с.) х 150,00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году));

- 809 520 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 1075916 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 45 900 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 429 руб. в срок не позднее 01 декабря 2019 года, исходя из следующего расчета: - 306,00 (мощность в л.с.) х 150,00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году)); - 809 520 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени, исходя из следующего расчета: - пени по налогу по имуществу в размере 153, 08 руб. за период с 22 января 2021 года по 17 декабря 2021 года (за 329 дня по ставке ЦБ 6,50/6,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) – по налоговому уведомлению № 26931881 от 11 июля 2019 года; пени по налогу по имуществу в размере 9, 72 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 17 декабря 2021 года (за 15 дня по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - по налоговому уведомлению № 1075916 от 01 сентября 2021 года; - пени по транспортному налогу в размере 2892, 86 руб. за период с 22 января 2021 года по 17 декабря 2021 года (за 329 дня по ставке ЦБ 6,50/6,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) – по налоговому уведомлению № 26931881 от 11 июля 2019 года; пени по транспортному налогу в размере 183, 60 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 17 декабря 2021 года (за 15 дня по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - по налоговому уведомлению № 1075916 от 01 сентября 2021 года.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, административному ответчику направлены требования № 81355 по состоянию на 18 декабря 2021 года, № 77613 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Следовательно, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени налогу на имущество физических лиц в размере 162, 80 руб., пени по транспортному налогу в размере 3076, 46 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности для обращения в суд основаны на неправильном толковании норм материального права в силу следующего.

Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 (с учетом п. 6 ч. 1 ст. 287) КАС РФ определен порядок обращения налогового органа в суд, предусматривающий следующую последовательность: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацами 2 и 3 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 07 декабря 2011 года, указано, что п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в О от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан проверять соблюдение данных сроков.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 94, ч. 5 ст. 180, ч. 1 ст. 290 КАС РФ).

Как установлено, на основании заявления налогового органа мировым судьей 16 мая 2022 года выдан судебный приказ, который был отменен 29 августа 2023 года (административное дело № 2а-2415/2022), следовательно, срок обращения с административным иском в суд истекал 29 февраля 2024 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 12 октября 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Тем самым налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административное исковое заявление к ФИО1 в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца задолженности по налогу и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была в силу освобождения от обязанности такой уплаты, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени налогу на имущество физических лиц в размере 162, 80 руб., пени по транспортному налогу в размере 3076, 46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2023 года.

Судья Н.В. Девятова