УИД 66RS0006-01-2022-006006-94 Дело № 2а-456/2023 (2а-5648/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год в размере 202 рубля 64 копейки, за 2017 год в размере 1124 рубля 30 копеек, за 2018 год в размере 661 рубль 44 копейки;

по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 2126 рублей 65 копеек, за 2018 год в размере 709 рублей 11 копеек, за 2019 год в размере 72 рубля 02 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2016-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлено требование об уплате пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку налоговым органом срок для обращения в суд пропущен, кроме того решениями по указанным в иске делам уже были взысканы пени (л.д. 60-61).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией, полученной адресатами (л.д. 59, 71).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административному ответчику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год в размере 202 рубля 64 копейки, за 2017 год в размере 1124 рубля 30 копеек, за 2018 год в размере 661 рубль 44 копейки; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 2126 рублей 65 копеек, за 2018 год в размере 709 рублей 11 копеек, за 2019 год в размере 72 рубля 02 копейки.

29 апреля 2021 года в адрес ФИО1 заказной почтой направлено требование от 26 марта 2021 года об уплате указанных сумм пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы, пени по налогу на имущество за 2017-2019 годы, установлен срок для добровольного исполнения – до 19 мая 2021 года (л.д. 27-29).

Поскольку требование об уплате пени исполнено не было, налоговый орган 14 апреля 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 06 июня 2022 года отменен судебный приказ от 21 апреля 2022 года, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 23 ноября 2022 года с настоящим административным иском.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Материалами дела подтверждено и не оспаривается сторонами, что вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 26 апреля 2021 года по делу № 2а-708/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3048 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 9949 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10666 рублей, пени по транспортному налогу за 2016, 2018 годы и пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 313 рублей 14 копеек (л.д. 72-77).

Исходя из представленного расчета, налоговым органом начислены пени за период с 04 февраля 2020 года по 25 марта 2021 года: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (на недоимку 3048 рублей) в размере 202 рубля 64 копейки, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (на недоимку 9949 рублей) в размере 661 рубль 44 копейки, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 10666 рублей) в размере 709 рублей 11 копеек (л.д. 30 оборот, 31 оборот-32).

Проверяя расчет указанных сумм пени, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени за данный период на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018 годы, по налогу на имущество за 2018 год.

При этом, за вышеуказанный период начисления пени до 26 марта 2021 года не представлено доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 годы, по налогу на имущество за 2018 год.

На основании изложенного, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 202 рубля 64 копейки, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 661 рубль 44 копейки, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 709 рублей 11 копеек являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1

Кроме того, вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 20 августа 2021 года по делу № 2а-3565/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7254 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 рублей 99 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год и пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 421 рубль 23 копейки (л.д. 78-85).

При этом, как следует из указанного решения суда недоимка по налогу на имущество за 2017 год взыскана с учетом частичной оплаты 28 апреля 2021 года в размере 13445 рублей, поэтому во взыскании этой суммы налога на имущество за 2017 год отказано.

Исходя из представленного расчета, налоговым органом начислены пени за период с 31 января 2019 года по 25 марта 2021 года: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (на недоимку 7254 рубля) в размере 1124 рубля 30 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 13721 рубль) в размере 2126 рублей 65 копеек (л.д. 31-32).

Проверяя расчет указанных сумм пени, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени за данный период на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017 год.

При этом, за вышеуказанный период начисления пени до 26 марта 2021 года не представлено доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017 год.

На основании изложенного, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1124 рубля 30 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2126 рублей 65 копеек являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1

Кроме того, вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга18 мая 2021 года по делу № 2а-1501/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 10995 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года (л.д. 86-87). Указанные обстоятельства следуют из материалов административного дела № 2а-1501/2021.

Исходя из представленного расчета, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (на недоимку 10995 рублей) за период с 08 февраля 2021 года по 25 марта 2021 года (л.д. 30 оборот).

Проверяя расчет указанных сумм пени, суд приходит к выводу о правильном исчислении пени за данный период на недоимку по налогу на имущество за 2019 год.

При этом, за вышеуказанный период начисления пени до 25 марта 2021 года не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество за 2019 год.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате взыскиваемой задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2019 годы и транспортного налога за 2016-2018 годы.

Вопреки доводам административного ответчика пени в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации продолжают начисляться до уплаты сумм недоимки по налогам в полном объеме, поэтому срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.

При этом, в вышеуказанных судебных актах пени по транспортному налогу и налогу на имущество взысканы на иные периоды.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Так, налоговый орган обратился к мировому судье 14 апреля 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования < № > от 15 декабря 2021 года (л.д. 34), когда общая сумма подлежащих взысканию с ответчика налога и пеней превысила 10 000 рублей, был установлен до 08 февраля 2022 года, с учетом того, что общая сумма налога в требовании < № > от 26 марта 2021 года не превысила 10000 рублей.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 23 ноября 2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа определением от 06 июня 2022 года.

Таким образом, административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, размер пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 года в размере 1 988 рублей 38 копеек (202,64 + 1124,30, + 661,44), по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 2907 рублей 78 копеек (2126,65 + 709,11 + 72,02).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающего по адресу: < адрес >; ИНН < № >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 4896 рублей 16 копеек, из которых: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 года в размере 1 988 рублей 38 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 2907 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева