УИД 57RS0(номер обезличен)-02
производство (номер обезличен)а-1857/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2022 г. город Орел
Заводской районный суд города Орла в составе председательствующего судьи Щербакова А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и транспортному налогу,
установил:
административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 заявив требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и транспортному налогу.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, поскольку владеет на праве собственности 0,33 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен)-а, (адрес обезличен), а также ему принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), пер. Бетонный, (адрес обезличен). Кроме того, в собственности административного ответчика находились в транспортные средства: БМВ Икс-5, государственный регистрационный знак (номер обезличен) (период с (дата обезличена) до (дата обезличена)); АУДИ 80, государственный регистрационный знак (номер обезличен) (период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), а также владеет транспортными средствами: ГАЗ (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен); ГАЗ 66, государственный регистрационный знак (номер обезличен).
В связи с наличием у административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2019 г. налога на имущество в размере 110 руб., транспортного налога в размере 5788 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).
В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 были направлены требования: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 110 руб., транспортного налога в размере 5788 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 0,23 руб. и 12.30 руб. соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу в размере 29861,86 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которые административным ответчиком оплачены не были.
Недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу были взысканы на основании судебных актов мирового судьи, задолженность по пени не погашена.
В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №-(адрес обезличен) от (дата обезличена) в выдаче судебного приказа было отказано.
В связи с указанными обстоятельствами, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по уплате налога на имущество, транспортного налога и начисленных пени в размере 35772,39 руб.
Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.
В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции Федерального закона от (дата обезличена) №-334-ФЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от (дата обезличена) №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На территории Орловской области транспортный налог введен Законом Орловской области «О транспортном налоге» от (дата обезличена) (номер обезличен)-ОЗ.
Статьей 2 указанного выше Закона Орловской области определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размере 15 рублей, для легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил и 40 рублей для грузовых автомобилей мощностью свыше 100 лошадиных сил.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество поскольку ему принадлежит на праве собственности 0,33 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен)-а, (адрес обезличен), а также квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), пер. Бетонный, (адрес обезличен).
Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежат на праве собственности транспортные средства: БМВ Икс-5, государственный регистрационный знак в011ув57рус (в период с (дата обезличена) до (дата обезличена)); АУДИ 80, государственный регистрационный знак о928ра57рус (в период с (дата обезличена) по (дата обезличена)); ГАЗ 33022-0000350, государственный регистрационный знак к930ес57рус; ГАЗ 66, государственный регистрационный знак н879ав57рус.
В связи с наличием у административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2019 г. налога на имущество в размере 110 руб., транспортного налога в размере 5788 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).
Указанное уведомление административным ответчиком оплачено не было, в связи с чем в его адрес были направлены требования: (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 110 руб., транспортного налога в размере 5788 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 0,23 руб. и 12.30 руб. соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу в размере 29861,86 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена), которые административным ответчиком оплачены не были.
Судом установлено, что ФИО1 обязан уплатить налог за 2019 г. на принадлежащее ему имущество в виде 0,33 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен)-а, (адрес обезличен), в размере 110 руб. (748560 руб. кадастровой стоимости х 0,1% налоговой ставки х 0,33 доли х 0,6 коэффициента в налоговом периоде).
Кроме того, размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком в 2019 г., исходя из мощности имеющихся у него транспортных средств, составил 5788 руб. (за АУДИ 80, государственный регистрационный знак о928ра57рус – 90 л.с. х 15 руб. налоговой ставки х 10/12 периода владения + за ГАЗ 66, государственный регистрационный знак н879ав57рус. - 115 л.с. х 40 руб. налоговой ставки).
В связи с неисполнением требования, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №-(адрес обезличен) от (дата обезличена) в выдаче судебного приказа было отказано.
В связи с неисполнение административным ответчиком ФИО1 своих обязанностей по уплате налога на имущество и транспортного налога, суд, в соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ, взыскивает с него недоимку по налогу и пени, начисленные на сумму налогов.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, наряду с остальными способами, пеней.
Пунктом 2 статьи 72 НК РФ закреплено, что способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, за неисполнение обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени по налоговому требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) на указанные недоимки в размере 0,23 руб. по налогу на имущество и 12.30 руб. по транспортному налогу, со сроком уплаты до (дата обезличена), а также по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) по налогу на имущество и транспортному налогу в размере 29861,86 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).
В данном случае, были начислены пени на недоимки:
по налогу на имущество за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 19,70 руб.;
по налогу на имущество за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 43,25 руб.;
по налогу на имущество за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 13,55 руб.;
по налогу на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,23 руб.;
по налогу на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 6,40 руб.;
по транспортному налогу за 2014 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 4637,69 руб.;
по транспортному налогу за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9584,43 руб.;
по транспортному налогу за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 13364,20 руб.;
по транспортному налогу за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1181,34 руб.;
по транспортному налогу за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 674,86 руб.;
по транспортному налогу за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 12,30 руб.;
по транспортному налогу за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 336,44 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, настоящее заявление подано в суд в пределах установленного законом срока и заявленные к взысканию налоговым органом суммы недоимки по налогам и пени подлежат взысканию с административного ответчика.
Учитывая удовлетворение административного иска, суд, в порядке части 1 статьи 145 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 1273,17 руб. в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)».
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и транспортному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) рождения, проживающего по адресу: (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика 575202453152, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в размере 35772 рубля 39 копеек, из которых: 110 рублей недоимки по налогу на имущество за 2019 год; 5788 рублей недоимки по транспортному налогу за 2019 год; 19 рублей 70 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 43 рубля 25 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 13 рублей 55 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 23 копейки пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 6 рублей 40 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 4637 рублей 69 копеек пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 9584 рубля 43 копейки пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 13364 рубля 20 копеек пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 1181 рубль 34 копейки пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);
674 рубля 86 копеек пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 12 рублей 30 копеек пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена); 336 рублей 44 копейки пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» 1273 рубля 17 копеек государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд (адрес обезличен) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья: