Решение по делу № 2А-261/2025 от 24.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

при секретаре Веретенникове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2020 по 28.03.2022 и являлась плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании постановки на учет в качестве ИП за период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности (с 25.03.2020 по 28.03.2022) налоговым органом были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС: за расчётный период с 25.03.2020 по 31.12.2020:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020) – 32448/12*9+32448/12/31*7 = 24 946,58 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 01.07.2021) – 26 196,49 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8426/12*9+8426/12/31*7 = 6 478,05 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 01.07.2022) - 46 078,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период с 01.01.2022 по 28.03.2022:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 12.04.2022) – 34445/12*2+34445/12/31*28 = 8 333,47 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 12.04.2022) – 8766/12*2+8766/12/31*28 = 2 120,81 руб.

Страховые взносы в установленный срок полностью не уплачены.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2021 год рег. №1413608530 от 28.02.2022, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года составила 14730 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года составила 34415 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года составила 42000 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2021 составила 56092,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022.

Задолженность по УСН в установленные законодательством сроки не оплачена.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве общей долевой собственности принадлежит объект недвижимости – квартира, общей площадью 45,8 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/3, дата регистрации владения 27.12.2019. Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены налоговые уведомления:

- № 2984201 от 01.09.2022 согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 723,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;

- № 76359047 от 29.07.2023 согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме 723,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Возражений относительно расчета налога на имущество от налогоплательщика не поступало.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК 18211617000010000140.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 16.05.2023 ФИО1 имела задолженность по единому налоговому счету, налоговым органом было сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в адрес налогоплательщика требование № 104 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 173432 руб. со сроком уплаты 15.06.2023.

Руководствуясь ст. 46, ст.48 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №132 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 169264,61 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №6 (Партия 45247) от 21.08.2023 года.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11023,70 руб., в том числе налог – 723,00 руб., пени – 10300 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц в размере 723 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- Пени в размере 10300 руб., начисленные за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату: налога на имущество с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (меры взыскания недоимки – судебный приказ 2а-1337/2023 от 28.08.2023);налога на имущество с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (задолженность по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 12.04.2022 (меры взыскания недоимки – судебный приказ 2а-1337/2023 от 28.08.2023); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 (меры взыскания недоимки – судебный приказ 2а-2153/2022 от 12.09.2022); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты 26.07.2021, 25.10.2021, 04.05.2022 (меры взыскания недоимки ФС №046766643 по делу №2а-892/2024 от 22.07.2024, судебный приказ 2а-1043/2022 от 29.04.2022).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области (далее – Управление) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2024 года.

Управление в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок №1 г Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 года №208 на сумму 11023,70 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-132/2024 от 22.01.2024 на сумму 11023,70 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене указанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 02.09.2024 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 02.03.2025 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Задолженность административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 11023,70 руб. в том числе:

- 723 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- 10300,70 руб. пени, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 12.04.2022, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты 26.07.2021, 25.10.2021, 04.05.2022.

Стороны, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно. От представителя административного истца –УФНС России по Пензенской области в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления. От административного ответчика ФИО1 в материалы дела представлено заявление о признании заявленных к ней административных исковых требований с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положения п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 18610,80 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 19356,48 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года; 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный п.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за себя.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно ст. 432 НК РФ, уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) в период с 25.03.2020 по 28.03.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и выпиской из Единого государственного реестр индивидуальных предпринимателей. Следовательно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер обязательств по страховым взносам за расчётный период за расчётный период с 25.03.2020 по 31.12.2020:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 31.12.2020) – 32448/12*9+32448/12/31*7 = 24 946,58 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 01.07.2021) – 26 196,49 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8426/12*9+8426/12/31*7 = 6 478,05 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (срок уплаты 01.07.2022) - 46 078,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426,00 руб.;

за расчетный период с 01.01.2022 по 28.03.2022:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты 12.04.2022) – 34445/12*2+34445/12/31*28 = 8 333,47 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты 12.04.2022) – 8766/12*2+8766/12/31*28 = 2 120,81 руб.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, согласно представленной в налоговый орган ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2021 год рег. №1413608530 от 28.02.2022, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года, составила 14730 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года, составила 34415 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года, составила 42000 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2021, составила 56092,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022.

Согласно представленным в материалы дела документам ФИО1, на праве общей долевой собственности с 27.12.2019 принадлежит 1/3 доля в праве собственности на объект недвижимости – квартиру, общей площадью 45,8 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с имеющейся задолженностью, налоговым органом административному ответчику ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены налоговые уведомления: № 2984201 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 723,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, № 76359047 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме 723,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный следующим образом.

Возражений относительно расчета налогов и иных обязательных платежей от налогоплательщика не поступало.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги и обязательные платежи не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК 18211617000010000140 по следующей формуле:Пеня = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество календарный дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В связи с тем, что по состоянию на 16.05.2023 ФИО1 имела задолженность по единому налоговому счету, налоговым органом было сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в адрес налогоплательщика требование № 104 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 173432 руб. со сроком уплаты 15.06.2023.

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

На дату предъявления административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11023,70 руб., в том числе налог – 723,00 руб., пени – 10300 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 723 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, пеней в размере 10300 руб., начисленных за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) за несвоевременную уплату: налога на имущество с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (взысканной судебным приказом 2а-1337/2023 от 28.08.2023, налога на имущество с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 12.04.2022 (взысканной судебным приказом 2а-1337/2023 от 28.08.2023), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 (взысканных судебным приказом 2а-2153/2022 от 12.09.2022), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты 26.07.2021, 25.10.2021, 04.05.2022 (взысканных судебными приказами №2а-892/2024 от 22.07.2024, 2а-1043/2022 от 29.04.2022).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет налога и пеней, представленный административным истцом, и произведенный в соответствии с требованиями законодательства, действующего в момент возникновения налоговой обязанности, признается судом математически верным.

Контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-132/2024 от 22.01.2024 о взыскании с нее налога и пеней на сумму 11023,70 руб., который отменен по заявлению должника согласно определению от 02.09.2024 года.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН №, ОГРН № задолженность по налогу и пени в общей сумме 11023 (одиннадцать тысяч двадцать три) руб.70 коп., из которых: 723 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, 10300 руб.70 коп. -пени, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 12.04.2022, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты 26.07.2021, 25.10.2021, 04.05.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 14.05.2025.

Судья