№ 2а-476/2022
УИД36RS0007-01-2022-000709-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.г.т. Анна «31» августа 2022 г.
Воронежской области
Аннинский районный суд Воронежской области в составе:
судьи Аннинского районного суда Воронежской области Пуляева В.В.,
при помощнике судьи Искаковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога с физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу с физических лиц, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 388 НК РФ, ст. 400, ст. 23, ст. 45 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и транспортных средств ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику- физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ. Согласно ст.ст.409,397,363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, налоги ФИО1 не уплатил. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога за период: с 01.07.2018 по 17.08.2021 по налогу на имущество физических лиц в размере 2134,86 руб; с 04.12.2018 по 17.08.2021, пени по земельному налогу в размере 27607,78; с 02.12.2017 по 17.08.2021 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7717,36 руб.
В результате неуплаты (неполной уплаты) налога, сбора, пени, штрафа установленный законодательством о налогах и сборах срок и на основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 18.08.2021 № 45651. Неоплаченная сумма по требованию: 39295,24 руб. В указанный в требовании срок – 01.10.2021, для добровольной уплаты недоимки по налоговым сборам и обязательным платежам ответчик требование не исполнил в полном объеме. В связи с отменой судебного приказа, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке административного искового производства (определение от 18.02.2022).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, в представленном заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки и доказательства уважительности причины неявки не заявил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, представил возражения в которых просил в иске отказать по тем основаниям, что он на основании решения и определения Арбитражного суда был освобожден от исполнения обязанности по выплате текущих платежей в период с 22.08.2016 по 29.11.2021 в связи с признанием его банкротом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие административного ответчика ФИО1
Суд, исследовав представленные доказательства, находит исковые требования налоговой инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из положений п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 5 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.
В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.Нормами ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом из материалов дела - сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, представленных МИФНС России № 2 по Воронежской области, установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: , п.г.т. Анна, (л.д. 61); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: , п.г.т. Анна, Б (л.д. 64); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: , п.г.т. Анна, (л.д. 69).
Таким образом, ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом из сведений, представленных истцом, установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали и принадлежат транспортные средства: 330202, легковой автомобиль, 107 л.с., регистрационный номер №; 330202, легковой автомобиль, регистрационный номер № 106,7 л.с.; 330202, легковой автомобиль, 107 л.с., регистрационный номер №; 2757 АО, грузовой автомобиль, 86 л.с., регистрационный номер №; 3,8 LWB, легковой автомобиль, 250 л.с., регистрационный номер № 3302, грузовой автомобиль, 140 л.с., регистрационный номер № (л.д. 71-81).
Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных материалов видно, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: ; здание, кадастровый №, расположенное по адресу: Б; помещение, кадастровый №, расположенноея по адресу: (л.д. 61,65-66, 67-68).
Таким образом, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику ФИО1 за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годы был начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог (л.д.20-291) и в установленном налоговым законодательством порядке были направленыо налоговые уведомленияе № 29478793 от 23 августа 2017 г.; №39108318 от 05.09.2018; №26192272 от 10.07.2019; №36380120 от 03.08.2020 об уплате налога.
Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок не уплатил транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
За несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени и направлены требования об уплате: № 45651 по состоянию на 18.08.2021 г. со сроком исполнения до 01.10.2021(л.д. 30).
Административным ответчиком требования в установленный срок не были исполнены. Задолженность по пени за период составляет: с 01.07.2018 по 17.08.2021 по налогу на имущество физических лиц в размере 2134,86 руб; с 04.12.2018 по 17.08.2021, пени по земельному налогу в размере 27607,78; с 02.12.2017 по 17.08.2021 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7717,36 руб.. До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ответчиком не оплачена.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1, у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по налогам (пени). Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка №2 в Аннинском судебном районе от 18.02.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражения, судебный приказ от 08.02.2022 отменен.
Суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц.
Как видно из материалов дела решением арбитражного суда Воронежской области от 01 марта 2017 года ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден П.П.П.
Из определения арбитражного суда Воронежской области от 29 ноября 2021 года, о завершении реализации имущества должника, следует, что срок реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 неоднократно продлевался (22.08.2017, 26.02.2018, 14.08.2018, 20.02.2019, 15.08.2019, 19.02.2020, 02.06.2020, 20.07.2020, 18.08.2020, 21.10.2020, 12.012.021, 09.03.2021, 13.04.2021, 11.05.2021, 16.06.2021). Указанным определением завершена реализация имущества ФИО1
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)” под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Согласно правовой позиции, сформулированной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5, статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов и погашаются вне очереди за счет конкурсной массы.
Согласно статье 213.1 Закона о банкротстве к отношениям, связанным с банкротством гражданина, применяются правила, установленные параграфами 1.1 главы X настоящего Федерального закона, с учетом особенностей, установленных настоящим параграфом.
В силу 5 части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X указанного Закона требования кредиторов но текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
После завершения реализации имущества гражданина могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу.
С учетом приведенных норм права и разъяснений Высшего Арбитражного Суда РФ следует, что завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательств по уплате текущих платежей.
Налог на имущество за 2016-2020 год, земельный налог за 2016-2020 год и транспортный налог за 2016-2018 год являются текущими платежами, поскольку обязанность по его уплате возникла после даты принятия заявления о признании ФИО1 банкротом - 20.07.2016 года.
Таким образом, задолженность административного ответчика ФИО1 по обязательным платежам, в отношении которых подан административный иск, квалифицируется как текущая задолженность, и подлежит взысканию с ответчика в качестве недоимки по налогам и сборам.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 2 134,86 руб. за период с 01.07.2018г. по 17.08.2021; земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 27 607,78 руб. за период с 04.12.2018г. по 17.08.2021; транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 02.12.2017- 17.08.2021 в размере 7 717,36 руб., а всего 37 460 (тридцать семь тысяч четыреста шестьдесят) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования, на территории которого находится суд, государственную пошлину в размере 1323 (одна тысяча триста двадцать три) рубля 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья В.В. Пуляев
Решение принято судом в окончательной форме 14.09.2022