31RS0002-01-2023-000289-15 Дело № 2а-1006/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 15 марта 2023 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Простотиной Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 306 798,27 рублей:

-по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на 2020 год: налог в размере 256 194 рублей, пени в размере 14 514,84 рублей (за период с 02.12.2020 года по 08.11.2021 года в размере 141 130,55 рублей, с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 384,29 рубля);

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 года: налог в размере 29 990 рублей, пени в размере 6 099,43 рублей (за период с 02.12.2017 года по 08.11.2021 года в сумме 6 035,61 рублей, с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в сумму 63,82 рубля).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом и своевременно судебной повесткой, которая 09.03.2023 года возвращена в суд с отметкой «за истечением срока хранения».

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от нее не поступало.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся административного истца, административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Исходя из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что с 11.06.2009 года ФИО1 является индивидуальным предпринимателем.

В порядке межведомственного взаимодействия Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации на имя ФИО1 в 2020 году, в том числе иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) и земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

На основании поступившей информации от регистрирующих органов административным истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год.

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговым органом направлены налоговые уведомления №(номер обезличен) от 23.09.2017 года, №(номер обезличен) от 10.07.2019 года, №(номер обезличен) от 03.08.2020 года (л.д.12-14, 15):

-об уплате за 2016 год недоимки по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 42 544 рубля; за 2015-2016 г.г. налога на имущество за строение с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) в размере 31 450 рублей и 126 353 рубля (налоговое уведомление №78682425 от 23.09.2017 года);

-об уплате за 2018 год недоимки по земельному налогу за вышеуказанный земельный участок в размере 42 544 рубля, налога на имущество физических лиц за вышеуказанное строение в размере 126 352 рубля (налоговое уведомление №(номер обезличен) от 10.07.2019 года);

-об уплате за 2019 год недоимки по земельному налогу за вышеуказанный земельный участок в размере 42 546 рубля, налога на имущество физических лиц за вышеуказанное строение в размере 126 352 рубля (налоговое уведомление №(номер обезличен) от 03.08.2020 года).

01.09.2021 года посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» административному ответчику направлено налоговое уведомление №(номер обезличен) от 01.09.2021 года об уплате за 2020 год:

-земельного налога в размере 42 544 рубля (за земельный участок с кадастровым номером с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: Ханты(адрес обезличен));

-в том числе иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) в размере 256 194 рублей (л.д.11, 15).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду неисполнения налогового уведомления, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» административному ответчику 10.11.2021 года направлено налоговое требование №(номер обезличен) от 09.11.2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 14 130,55 рублей, несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу в размере 7 091,75 рублей, 1 049,63 рублей, всего в размере 22 271,93 рублей, со сроком уплаты до 13.12.2021 года; 08.12.2021 года направлено налоговое требование №(номер обезличен) от 08.12.2021 года об уплате за 2020 год недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 256 194 рублей, пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 384,29 рубля, недоимки по земельному налогу – 42 544 рубля, пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу – 63,82 рубля, со сроком уплаты до 11.01.2022 года (л.д.16, 21, 24).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени административным истцом составлен верно, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден срок обращения с административным иском в суд.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени оставшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимки и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6 267,98 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата обезличена) года в г.Змиев Зиевского района Харьковской области, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность по уплате:

-по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на 2020 год: налог в размере 256 194 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 08.11.2021 года в размере 141 130,55 рублей, с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в размере 384,29 рубля, всего пени в размере 14 514,84 рублей;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 года: налог в размере 29 990 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 08.11.2021 года в сумме 6 035,61 рублей, с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в сумму 63,82 рубля, всего пени в размере 6 099,43 рублей,

перечислив вышеуказанные суммы по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет №40102810445370000059, 031006430000000, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6 267,98 рублей.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Заполацкая

Мотивированный текст решения изготовлен 21.03.2023 года