Решение по делу № 2А-4059/2023 от 07.12.2023 - о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей и пени в размере 2 183,66 рубля, из них: с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); с .............. по .............. в размере 489,20 рублей (по задолженности 2016 года); с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года), а всего на общую сумму 21 619,99 рублей.

Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело N 2а-4059/2023

УИД: 26RS0..............-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года. Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-4059/2023 Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей и пени в размере 2 183,66 рубля, из них: с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); с .............. по .............. в размере 489,20 рублей (по задолженности 2016 года); с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года), а всего на общую сумму 21 619,99 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по .............., а также в период с .............. по .............. год состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018 и фактически отработанный период 2019 года, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы страховых взносов не были уплачены, Инспекцией, начислена:

- пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 13 081,11 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года);

- пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 2 736,22 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года).

Суммы основного долга обеспечены судебными актами: по обязательствам 2018 судебный приказ N 2а-18-22-273/2019 от ..............; по обязательствам 2019 судебный приказ N 2а-363-22-273/2019 от ...............

По обязательствам за 2017 год вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика N 26490004655 от ...............

Согласно сведениям, представленных в порядке статьи 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2019 году являлась собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: .............., кадастровый ...............

Расчет налога за 2019 год: (1 428 283,11 - 0,00) * 1 * 0,50 * 12 / 1200,0 = 3 619,00 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 3 619,00 рублей.

Кроме того, налог на имущество физических лиц за период 2015 - 2018 годы не оплачивались в сроки, установленные налоговым законодательством.

Суммы основного долга обеспечены судебными актами: по обязательствам 2015 - 2016 судебный приказ N 2а-363-22-273/2019 от ..............; по обязательствам 2017 года судебный приказ N 2а-18-22-273/2020 от ..............; по обязательствам 2018 года судебный приказ N 2а-180-22-273/2020 от ..............;

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена пеня по налогу на имущество в общем размере 2 183,66 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); за период с .............. по .............. в размере 489,20 (по задолженности 2016 год); за период с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года).

На основании п. 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов N 113776545 от .............., N 44772238 от .............., N 35129206 от .............., N 33339894 от .............., N 55354707 от .............., направлено налогоплательщику по почте, о чем свидетельствует почтовый реестр.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России N 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования N 5389 от .............., N 13348 от .............., которые не погашены.

В соответствии с определением мирового судьи от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по .............. о взыскании налога и пени с ФИО1

Принимая во внимание вышеизложенное, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей и пени в размере 2 183,66 рубля, из них: с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); с .............. по .............. в размере 489,20 рублей (по задолженности 2016 года); с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года), а всего на общую сумму 21 619,99 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............., надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил суд рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенная судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду об уважительных причинах неявки, и не просила рассмотреть дело в её отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от .............. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от .............. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с .............. Закон N 212-ФЗ утратил силу.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона РФ от .............. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 28 Федерального закона от .............. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.п. 2 пункта 2 статьи 14 ФЗ от .............. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Так в судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по .............., а также в период с .............. по .............. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и который в соответствии со статьей 346.11 НК РФ, с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6, статьи 28 Федерального закона от .............. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" была обязан уплачивать налоги и страховые взносы.

Административным истцом ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018 и фактически отработанный период 2019 года, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

Между тем за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не исполнила обязанность по добровольной уплате недоимки по страховым взносам в установленные сроки.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России N 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование об уплате сумм налога, пени, штрафа N 13348 от .............., в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании до .............. погасить указанные суммы задолженности.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании п. 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до .............. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории .............. единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является .............. (.............. N 109-кз от ..............).

В силу п.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также в судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленных в порядке статьи 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: .............. кадастровый ...............

В соответствии с действующим законодательством Инспекция произвела начисление налога за 2019 год.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.Н. направлены налоговые уведомления об уплате налогов об уплате налогов N 113776545 от .............., N 44772238 от .............., N 35129206 от .............., N 33339894 от .............., N 55354707 от .............., согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, а также указано, о необходимости уплаты обязательных платежей.

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога не оплатила. За ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ Инспекцией налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в общем размере 2 183,66 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); за период с .............. по .............. в размере 489,20 (по задолженности 2016 год); за период с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года).

Однако требования в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N .............., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением от .............. мировой судья судебного участка N .............., отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. о взыскании с ФИО1 недоимки.

Это послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статье 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 статьи 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В порядке статьи 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

.............. Межрайонная ИФНС России N 14 по .............. инициировала административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки.

Межу тем, недоимки ФИО1 на момент составления административного искового заявления не погашены. В настоящий момент общая сумма недоимки составляет 21 619,99 рублей.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п.п. 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено законом (часть 7 статьи 219 названного Кодекса).

Из системного толкования приведенных положений закона следует, что суд мог отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований за пропуском срока обращения в суд только в случае установления этого пропуска срока без уважительных причин и невозможности его восстановления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца указал, что согласно положениям статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин несет обязанность по уплате налогов и сборов, установленные законодательством РФ. Данная обязанность является безусловным требованиям государства и имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой,) характер. Её реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путём государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушался бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ N 9-П от ..............).

На основании статьи 286 КАС РФ налоговые органы, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления. (287.2 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, согласно ст. 48 НК РФ подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны судом уважительными, законодательством не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 367-0 и от .............. N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. Каждый гражданин должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ). Зачастую данная обязанность возлагается на налоговые органы. В связи с этим, по доводам Инспекции, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов может быть восстановлен, так как требуется погашение существующей задолженности по налогам и сбором ввиду нарушения налогоплательщиком своей прямой обязанности, по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 НК РФ.

Обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, Инспекция преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

В то же время, материалами дела подтверждено, что административный ответчик добровольно возложенную на неё обязанность не исполнила, налоги не уплатила; ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Соответственно, решение вопроса о восстановлении срока обращения в суд либо об отказе в его восстановлении разрешается судом при рассмотрении спора по существу, что отражается в итоговом процессуальном документе по результатам рассмотрения административного дела - решении суда, вне зависимости от наличия либо отсутствия ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, а также принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, а также тот факт, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам в установленном законом порядке, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, что позволяют признать причины пропуска этого срока уважительными, в связи с чем, суд пришел к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, и о восстановлении административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением, так как обстоятельства, препятствующие восстановлению пропущенного срока, по настоящему административному делу отсутствуют.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей и пени в размере 2 183,66 рубля, из них: с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); с .............. по .............. в размере 489,20 рублей (по задолженности 2016 года); с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года), а всего на общую сумму 21 619,99 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 21 619,99 рублей, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 848,60 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 848,60 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского городского округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) пени в размере 13 081,11 рубль, из них: за период с .............. по .............. в размере 6 159,38 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 6 681,59 рубль (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 204,14 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., пени в размере 2 736,22 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 1 218,37 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 1 469,99 рублей (по задолженности 2018 года); за период с .............. по .............. в размере 47,86 рублей (по задолженности 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 619,00 рублей и пени в размере 2 183,66 рубля, из них: с .............. по .............. в размере 0,17 рублей (по задолженности 2015 года); с .............. по .............. в размере 489,20 рублей (по задолженности 2016 года); с .............. по .............. в размере 748,22 рублей (по задолженности 2017 года); с .............. по .............. в размере 359,35 рублей (по задолженности 2018 года); с .............. по .............. в размере 406,72 рублей (по задолженности 2019 года), а всего на общую сумму 21 619,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Минераловодского городского округа государственную пошлину в размере в размере 848,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его оглашения путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.