Дело № 2а-1004/2022

УИД ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2022 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., при секретаре Кузнецовой С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым агентом АО «Желдорипотека» филиал в г. Чите были предоставлены в налоговый орган сведения о сумме доходов физического лица, не удержанного налоговым за 2020 год, с кодом дохода - 2610, что означает материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговым органом было направлено налогоплательщику налоговое уведомление ... от 01.09.2021 и требование об уплате налога ... от 16.12.2021, которое не было исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ по заявлению административного ответчика 11.04.2022 мировым судьей судебного участка ... Железнодорожного судебного района г. Читы отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 84 336 рублей, пени 295,18 рублей.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 заявленные требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

В судебном заседании ФИО1 с иском не согласился, представил письменные возражения на иск. Считает, что НДФЛ начислен необоснованно. Просит в иске отказать в связи с тем, что полученная по решению суда сумма, доходом, подлежащим налогообложению не является. Понесенные им расходы в виде процентов за пользование кредитом превышают сумму дохода. Кроме того, УФНС может сторнировать сумму налога.

Представитель заинтересованного лица АО «Желдорипотека» ФИО3 требования поддержала, пояснила, что в настоящее время направлена в налоговый орган корректирующая справка, исходя из которой НДФЛ составляет 78000 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог исходя из сумм таких доходов в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В судебном заседании материалами дела установлено, что ФИО1, ... года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Читы от 25.11.2019 с АО «Желдорипотека» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 4080120 рублей, неустойка 200000 рублей, компенсация морального вреда 20000 рублей, убытки в виде оплаты услуг рабочих в размере 6000 рублей, расходы на нотариальные услуги 1500 рублей, расходы на оплату претензии 582,80 рублей, услуги копирования 658,64 рублей, расходы на представителя 20000 рублей, штраф 400000 рублей.

АО «Желдорипотека» филиал в г. Чите, являясь налоговым агентом, направило в налоговый орган сведения о доходах физического лица за 2020 год, с которого не удержан налог за 2020 год – сумма 648741,44 рублей. В состав дохода включены неустойка, штраф, убытки, компенсация морального вреда. судебные расходы, штраф.

УФНС России по Забайкальскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 в том числе и налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода 648741,44 рублей- в размере 84336 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог на доходы физических лиц не был оплачен в установленный законом срок, налоговым органом на сумму недоимки на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 295,18 рублей.

В адрес должника налоговым органом направлялось в соответствии со ст. 69 НК РФ требование ... от 16.12.2021 об уплате налога, пени в срок до 19.01.2022.

Данное требование должником исполнено не было, что послужило основанием для обращения 05.03.2022 налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

05.03.2022 мировым судьей судебного участка ... Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 84 336 руб., государственной пошлины – 1369,47 руб.

Определением мирового судьи от 11.04.2022 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению должника отменен.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган в установленный законом 6-ти месячный срок со дня отмены судебного приказа -09.06.2022 обратился в суд с данным административный иском.

Согласно расчету, справке о задолженности, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 84 336 рублей, пени в сумме 295,18 рублей.

В ходе рассмотрения дела, налоговым агентом АО «Желдорипотека» произведена корректировка справки 2-НДФЛ о полученных ФИО1 в 2020 году доходах, данная справка представлена в налоговую службу 21.09.2022, что не оспаривалось в судебном заседании.

Согласно произведенной корректировке, сумма дохода ФИО1 за 2020 год составляет 600000 рублей, исчисленная сумма налога 78000 рублей.

Судом установлено, что в размер дохода включены взысканные решением суда неустойка 200000рублей и штраф, предусмотренный Законом о защите прав потребителей 400000 рублей.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Между тем исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой не определяют выплаты неустойки за нарушение договорных обязательств, штрафа в связи с нарушением прав потребителей, в том числе взысканные на основании решения суда, как компенсационные, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, выплаты административному истцу неустойки и штрафа в соответствии с Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Также отклоняются судом как основанные на неверном толковании норм права доводы ответчика о том, что понесенные им фактические расходы превышают полученный доход, в связи с чем он подлежит освобождению от уплаты налога на основании пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, так как данная норма регулирует отношения по имущественным налоговым вычетам, и к рассматриваемому спору не применяется.

При таких обстоятельствах, поскольку на дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, требования налогового органа являются обоснованными.

Учитывая сумму дохода и рассчитанного НДФЛ, с учетом корректировки справки 2-НДФЛ, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 78000 рублей(600000рублейх13%).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 2540 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ... задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 78000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 2540 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Колосова

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2022