Решение по делу № 2А-936/2023 от 02.08.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-936/2023 УИД 66RS0048-01-2023-000971-88

Мотивированное решение изготовлено 02 августа 2023 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Сеслюковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-936/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2018 по 13.02.2022 в размере 20 133,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 руб., пени за их неуплату за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 4 030,48 руб., транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 2 820 руб., пени за их неуплату за периоды с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 41,90 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,58 руб., с 02.12.2017 по 12.02.2022 в размере 1 278,94 руб., с 02.12.2020 по 30.01.2022 в размере 104,35 руб., то есть в сумме – 1429,77 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018,2020 годы в размере 338 руб., пени за его неуплату за периоды с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 6,02 руб., с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,62 руб., с 04.12.2018 по 30.01.2022 в размере 87,02 руб., то есть в сумме – 93,66 руб.

В обоснование требований административным истцом указано, что в период с 20.01.2005 по 09.11.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов. В силу ст. 430 НК РФ, сумма, подлежащая оплате по страховым взносам за 2020 год на ОПС составила 27 851,2 руб. за период с 01.01.2020 по 09.11.2020, на ОМС – 7 232,32 руб. за период с 01.01.2020 по 09.11.2020. Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, имеет в собственности транспортное средство иномарка с правым рулем, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 30.07.2004. МИФНС налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019,2020 годы в сумме 2 820 руб. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности комнату (1/4 доли), расположенную по адресу: <адрес> с 01.09.2006 по настоящее время. МИФНС налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018,2020 годы в сумме 338 руб. В связи с вышеизложенным, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а в последующем и требования с указанием в нем сумм, подлежащим оплате, и сроков оплаты. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, ФИО1 были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 3 на основании заявления МИФНС 21.04.2022 был вынесен судебный приказ №2а-1168/2022 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, который был отменен на основании определения от 16.12.2022, в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с наличием задолженности по страховым взносам МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названой статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на ОМС 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

То есть, до 2020 года налог на имущество исчислялся согласно инвентаризационной стоимости, представленной БТИ по состоянию на 01.01.2013 с учетом коэффициента дефлятора.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Так как уплате подлежит налог на имущество физических лиц за 2018,2020 год, расположенное на территории города Екатеринбурга, то при его расчете подлежит применению ставки, указанные в решении Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц»:

- для комнаты суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей – 0,1%.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 20.01.2005 по 09.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 54-57).

МИФНС просит о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, ссылаясь на то, что ФИО1 осуществлявший предпринимательскую деятельность, не произвел оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2018 по 13.02.2022 в размере 20 133,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 руб., пени за их неуплату за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 4 030,48 руб.

Согласно представленным налоговым органом в материалы дела документам, что с 30.07.2004 ФИО1 являлся собственником транспортного средства: иномарка с правым рулем, государственный регистрационный знак №. Сведения о снятии транспортного средства с регистрационного учета отсутствуют (л.д. 38).

В связи с чем, МИФНС налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019, 2020 годы в сумме 2 820 руб.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности комнату (1/4 доли), расположенную по адресу: <адрес> с 01.09.2006 по настоящее время (л.д. об. 38, 39). Ввиду чего, МИФНС налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018,2020 годы в сумме 338 руб.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщику было сформировано и направлено налоговое уведомление:

- 20058456 от 04.07.2018 об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, срок уплаты 03.12.2018 (л.д. 65-66), однако сведения об отправке не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 72);

- 30095217 от 03.07.2019 об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, срок уплаты 02.12.2019 (л.д. 8), направлено в адрес налогоплательщика 13.07.2018 (л.д. 9);

- 40799345 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 10), направлено в адрес налогоплательщика 29.09.2020, получено налогоплательщиком, согласно сведений с сайта почты России 13.10.2020 (л.д. 11);

- 31272900 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, срок уплаты 01.12.2020 (л.д. 12), направлено через личный кабинет налогоплательщика 27.09.2021 (л.д. 13).

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налогоплательщику начислены пени (л.д. 15, 18, 20, 23-35, 68).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (редакция закона на дату отправки требования), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку административный ответчик получил доступ к личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается скриншотами личного кабинета, ФИО1 некоторые требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, МИФНС в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 29108 по состоянию на 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, пени, в указанном размере за 2018 год, в срок до 17.11.2020 (л.д. 14), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 29.09.2020, получено адресатом - 13.10.2020 (согласно сведениям с сайта почты России) (л.д. 16);

- № 62573 по состоянию на 29.12.2020 об уплате страховых взносов, пени, в указанном размере, в срок до 08.02.2021 (л.д. 63-64), направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.09.2021 (л.д. 67);

- № 28822 по состоянию на 18.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год, пени, в указанном размере, в срок до 24.11.2021 (л.д. 17), направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.09.2021 (л.д. 67);

- № 47398 по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2020 год, в указанном размере, в срок до 20.01.2022 (л.д. 19), направлено через личный кабинет налогоплательщика 18.12.2021 (л.д. 13);

- № 4668 по состоянию на 14.02.2022 об уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам, в указанных размерах, в срок до 22.03.2022 (л.д. 21-22), направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.02.2022 (л.д. 13).

Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов и является арифметически верным.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований в установленный срок, налоговый орган 20.04.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-1168/2022 (л.д. 77,78). Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 16.12.2022 судебный приказ № 2а-1168/2022 от 21.04.2022 был отменен (л.д. 79).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 48 НК РФ, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями № 29108, 62573 – 30.09.2021 (учитывая позднюю отправку требования № 62573), поскольку общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., в данном случае предельный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным налогам, страховым взносам и пени, истек – 30.03.2022, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился только 20.04.2022 года, с настоящим административным иском МИФНС обратилась 20.06.2023, то есть по истечении установленного законом срока. Совокупный срок для обращения с указанными требованиями так же истек.

Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Право на обращение в суд с требованиями № 28822, 47398, 4668 возникло – 22.03.2022, поскольку общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., в данном случае предельный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным налогам и пени, истек – 22.09.2022, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился 20.04.2022 года. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС не пропущен.

С настоящим административным иском МИФНС обратилась по истечении установленного законом срока, поскольку после отмены судебного приказа 16.12.2022, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 20.06.2023. Однако учитывая, что копия определения об отмене судебного приказа была получена представителем МИФНС 20.12.2022 года (об. л.д. 80), причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, в части взыскания задолженности по требованиям № 28822, 47398, 4668, суд считает уважительными и находит основания для его восстановления, приняв во внимание, что административное исковое заявление подано в суд в течение 6 месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Так, согласно ответу по запросу суда ОГИБДД МО МВД России «Ревдинский» на имя ФИО1 с 30.07.2004 было зарегистрировано транспортное средство Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак №, однако 19.12.2013 регистрация данного транспортного средства была прекращена, в связи с продажей. Не доверять указанным сведениям, у суда не имеется оснований.

Следовательно, в 2019 и 2020 годы у административного ответчика ФИО1 отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога за указанное транспортное средство, в связи с его продажей в 2013 году.

Также учитывая, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая вышеизложенное, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение в суд с требованием №, то пени, вошедшие в требование №, в части начисления на указанную недоимку не подлежат взысканию.

Таким образом, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2018 по 13.02.2022 в размере 17 693,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 3 692,6 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 190 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,62 руб., с 04.12.2018 по 30.01.2022 в размере 88 руб.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 849 руб. 94 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 21 664 (двадцать одну тысячу шестьсот шестьдесят четыре) руб. 61 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 по 13.02.2022 в размере 17 693,39 руб.(ОКТМО 65719000),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 3 692,6 руб.(ОКТМО 65719000);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 190 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 04.12.2018 по 30.01.2022 в размере 88,62 руб. (ОКТМО 65701000).

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 849 (восемьсот сорок девять) руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян